Уплата единого налога по УСН «доходы минус расходы» и уплата минимального налога по УСН

22

Вопрос

За 2014 год была сдана декларация по УСН по минимальному налогу и уплачен минимальный налог, в 2016 году сделана корректирующая декларация и получена сумма налога доходы минус расходы, доплачена разница и уплачена сумма пени на разницу, ГНИ посчитала всю сумму недоимки с 2014 г и начислила пени, ссылаясь на разный КБК. Правомочны ли действия ГНИ, ведь корректирующая была сделана мной и доплата произведена, переплата была по минимальному в рез.сдачи корректирующей. 

Ответ

 

В Вашем случае действия налоговой инспекции по начислению пения являются правомерными.

Дело в том, что уплата единого налога по УСН «доходы минус расходы» и уплата минимального налога по УСН производится на разные КБК.

Действующим законодательством и самой формой Декларации по УСН предусмотрен только автоматический зачет авансовых платежей по УСН в течение года в счет уплаты минимального налога по УСН по итогу года.

Автоматический же зачет переплаты по минимальному налогу в счет недоимки по единому налогу по УСН (вследствие пересчета налоговой базы по уточненной декларации) не предусмотрен.

Следовательно, на сумму недоимки по единому налогу по УСН инспекторы правомерно начислили пени. А сумму переплаты по минимальному налогу по УСН возможно зачесть в счет уплаты единого налога только на основании поданного Вами Заявления о зачете.

Обоснование
 

Из рекомендации 

Чем грозит неуплата (неполная, несвоевременная уплата) единого (минимального) налога при упрощенке

Если единый (минимальный) налог или авансовые платежи по нему перечислены с опозданием, то придется платить пени (ст. 75 НК РФ).

Производственный календарь на 2017 год – нормы рабочего времени, праздничные даты, переносы и сокращенные дни в 2017 году.

Пени рассчитают так:

Пени = Неуплаченная (несвоевременно уплаченная) сумма налога (авансового платежа) × Количество календарных дней просрочки × 1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки


Пени начислят за каждый день просрочки. В том числе за выходные и нерабочие праздники. Срок будут считать со дня, следующего после срока для уплаты налога, до дня, когда организация перечислила деньги или погасила задолженность зачетом.

Обратите внимание: за сам день уплаты пени не начисляют. Это связано с тем, что взимают их только с недоимки. В день же, когда задолженность уплачена, ее считают погашенной. То есть база для начисления пеней в этот день равна нулю. Такой порядок следует из пункта 3 статьи 45, пунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ и раздела VII Требований, утвержденных приказом ФНС России от 18 января 2012 г. № ЯК-7-1/9.

Даже если налогоплательщик подаст заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита, это не освободит его от необходимости платить пени. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ.

Может ли инспекция уменьшить пени, которые она начисляла за несвоевременную уплату авансовых платежей? Да, если сумма единого налога или минимального налога по итогам года будет меньше суммы начисленных авансовых платежей. В этом случае инспекция обязана пересчитать (уменьшить) пени соразмерно сумме единого или минимального налога, фактически начисленного за год.

Такие разъяснения содержат письма Минфина России от 30 октября 2015 г. № 03-11-06/2/62714от 27 октября 2015 г. № 03-11-09/61543от 24 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/9012ФНС России от 5 февраля 2016 г. № ЗН-4-1/1711. Выводы в письмах основаны на правовой позиции Пленума ВАС РФ (постановление от 30 июля 2013 г. № 57).

Пени не начисляют, только если недоимка возникла по следующим причинам:

инспекция приняла решение об аресте имущества налогоплательщика;

суд решил приостановить операции по счетам налогоплательщика, наложил арест на деньги и имущество.

Причем пени не начисляют за весь период действия указанных решений.

Есть еще одно исключение. Платить пени не придется, если недоимка возникла из-за того, что, рассчитывая налоги, налогоплательщик руководствовался письменными разъяснениями контролирующих ведомств (п. 8 ст. 75 НК РФ). То есть, к примеру, любыми письмами Минфина России или ФНС России.

Из статьи Пени начисляются на сумму недоимки независимо от наличия переплаты по другому налогу

Журнала «Бухгалтерия ИП» № 10, октябрь 2015

Документ: Определение Верховного суда РФ от 05.08.2015 № 304-КГ15-8368 
Позиция суда: начисление пеней правомерно, если недоимка и переплата возникли по налогам, зачисляемым в разные бюджеты
Цена вопроса: 234 009,40 руб.

По результатам камеральной проверки налоговая инспекция выявила у индивидуального предпринимателя переплату по НДФЛ и одновременно — недоимку по «упрощенному» налогу. Индивидуальный предприниматель написал в налоговую инспекцию заявление с просьбой зачесть переплату по НДФЛ в счет уплаты налога по УСН. В инспекции заявление приняли, но на сумму недоимки по «упрощенному» налогу начислили пени за период с момента истечения срока уплаты этого налога до даты принятия решения о зачете переплаты. Предприниматель с таким решением не согласился и обратился в суд.

В свою очередь арбитры отметили следующее. Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк платежного поручения либо со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов в счет уплаты соответствующего налога (ст. 45 НК РФ). И если обязанность по уплате налога исполнена несвоевременно, начисляются пени (ст. 75 НК РФ).

Арбитры выяснили, что уплата «упрощенного» налога в бюджет осуществлена с нарушением установленного срока. И соответственно имеются основания для начисления пеней (ст. 75 НК РФ). При этом тот факт, что у предпринимателя имеется переплата по НДФЛ, значения не имеет. Так как она не могла учитываться в качестве платежа по «упрощенному» налогу, пока не было подано заявление о зачете. Поскольку переплата и недоимка возникли по налогам, которые учитываются на разных КБК, зачисляются в разные бюджеты, в разных пропорциях и в разные сроки.

Таким образом, арбитры пришли к выводу, что решение инспекции о начислении пеней на сумму недоимки по «упрощенному» налогу правомерно. 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 58.03%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.31%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.64%
  • в программе БухСофт 4.59%
  • в других бухгалтерских программах 20.66%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.15%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.62%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль