Услуги по выкладке товара - ЕНВД или УСН

67

Вопрос

Мы торговая организация, применяем ЕНВД и мы оказываем услуги поставщикам по выкладке их продукции в торговом зале. Данная услуга прописана в договоре,есть и по отдельным договорам с поставщиками. Надо ли сумму за эти услуги которые перечислили поставщики вне ЕНВД, дополнительно облагать по УСН? 

Ответ

 

Если условиями договора поставки предусмотрено, что при реализации товара поставщика торговая организация осуществляет ещё и выкладку товара, и данная услуга включена в общий объем услуг по реализации товара (отдельно не оплачивается), то в таком случае услуги по выкладке товара могут быть квалифицированы как операции, производимые в рамках розничной торговли, облагаемой ЕНВД.
Если же услуги по выкладке товара оплачиваются поставщиками отдельно и на их оказание заключены отдельные договора, то в таком случае с таких доходов необходимо рассчитывать налоги не в рамках ЕНВД, а отдельно в рамках УСН.

Обоснование
 

Из статьи

Выкладка товаров и ЕНВД

Журнала «Учет в торговле» № 4, апрель 2013

Розничная торговая организация (применяет ЕНВД) оказывает услуги поставщику в форме приоритетной выкладки его товаров на полках магазинов. Относится ли такая деятельность к торговой, облагаемой «вмененным» налогом?

Все зависит от того, как оформлен договор с поставщиком.

В соответствии с пунктом 4.2 ГОСТ Р 51304-2009 «Услуги торговли. Общие требования» выкладка товаров, предложение товаров покупателю (показ, демонстрация, примерка, взвешивание) являются этапами процесса оказания услуг торговли. В ОКВЭД выкладка товара также относится к услугам в розничной торговле. Таким образом, выкладка товаров есть не что иное, как их демонстрация покупателям в торговых залах, элемент оформления торговых площадей. Поэтому специальное размещение товара на прилавках магазина не может быть квалифицировано как реклама ( постановление ФАС Московского округа от 18 февраля 2013 г. № А40-83540/12-116-180 ). В этом случае плата за выкладку товара облагается ЕНВД.

Хотя, как отмечено в письме Минфина России от 11 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/488, выкладка товара может осуществляться и как отдельный вид деятельности по отдельному договору. В отношении такой деятельности налоги уплачиваются в рамках общего или упрощенного режима налогообложения. ЕНВД в отношении такой деятельности не применяется ( письмо Минфина России от 3 августа 2010 г. № 03-11-11/214постановление ФАС Уральского округа от 10 сентября 2012 г. № Ф09-7956/12 ).


В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 55.94%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.53%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.53%
  • в программе БухСофт 4.6%
  • в других бухгалтерских программах 20.69%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 13.03%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.68%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль