Расходы ЕСХН

49

Вопрос

Ответ эксперта не отвечает на поставленный мной вопрос: ответ касался материальных расходов, относящихся к остаткам готовой продукции и незавершенному производству:" В связи с этим при переходе на УСНО (ЕСХН) организация материальные расходы, относящиеся к нереализованной готовой продукции и незавершенному производству можно учесть при определении налоговой базы за первое полугодие 2016 г (ЕСХН)". Мой же вопрос звучал следующим образом: можно ли включить в расходы при расчете ЕСХН стоимость материалов, которые оплачены и оприходованы в период применения общей системы налогообложения, а списаны в производство в период применения есхн, т.е эти расходы не относятся ни к остаткам готовой продукции, ни к незавершенному производству, т.к. на момент перехода на есхн они не были списаны в производство, а числились на остатке по счету 10.Кроме того обоснование ответа содержит информацию полностью противоположную самому ответу: "Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает право индивидуальных предпринимателей, перешедших с общего режима налогообложения на применение упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитывать при определении налоговой базы расходы на приобретение сырья и материалов, оплаченных и списанных в производство во время применения общего режима налогообложения, в случае реализации произведенных из данных сырья и материалов товаров в период применения указанного специального налогового режима."Вывод следующий: Если перед экспертом стояла задача запутать, а не дать компетентный ответ, то ему это удалось.

Ответ

 
Да, Вы можете включить такие расходы при расчете ЕСХН.
Порядок признания и перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по ЕСХН аналогичны порядку признания и перечню расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу при упрощенке. В частности, правила, установленные для упрощенки, можно применять при списании расходов на приобретение сырья и материалов (абз. 3 подп. 2 п. 5 ст. 346.5, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). То есть при применении данных специальных режимов материальные расходы списываются в момент их оплаты и оприходования на склад.
В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ организации, перешедшие на УСНО с общего режима налогообложения и применявшие при исчислении налога на прибыль организаций метод начисления, расходы, произведенные после перехода на УСНО, признают расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если их оплата была осуществлена до перехода на УСНО, либо на дату оплаты, если она была осуществлена после перехода на УСНО.

Организации, применяющие для целей налога на прибыль организаций метод начисления, прямые расходы (к которым относятся материальные затраты), определяемые в соответствии со ст. 318 НК РФ, относящиеся к нереализованной готовой продукции и незавершенному производству, при определении налоговой базы не учитывают (ст. 319 НК РФ). Приобретенные для производства готовой продукции материалы, которые не списаны в производство, так же не включаются в состав расходов организации.

В связи с этим при переходе организации на УСНО (ЕСХН) материальные расходы, относящиеся к остаткам сырья (материалов) на складе (счет 10), к нереализованной готовой продукции (счет 43) и / или к незавершенному производству (счет 20), оплаченные до перехода на специальный налоговый режим учитываются в I полугодии после перехода на ЕСХН.

Письмо Минфина России от 7 марта 2012 г. № 03-11-09/12 дано лишь для того, чтобы из него можно было сделать вывод, что для предпринимателей, которые переходят на специальный налоговый режим с традиционной системы налогообложения такой порядок не применяется (далее в письме идет речь как раз об организациях). Письмо предоставлено было не для того, чтобы Вас запутать. А для того, чтобы Вы могли увидеть, что правила перехода с ОСНО для организаций и ИП разные. А значит выводы, указанные в письме от 7 марта 2012 г. № 03-11-09/12 Вам применять не следует (многие бухгалтера ошибочно используют в работе это письмо применительно к организациям).


Производственный календарь на 2017 год – нормы рабочего времени, праздничные даты, переносы и сокращенные дни в 2017 году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль