Декларация по НДС

69

Вопрос

Организация на УСН получила проценты за пользование коммерческим кредитом. Проценты начислены за отсрочку денежного обязательства. Нужно ли в данном случае заполнять раздел 7 декларации по НДС?

Ответ


Нет, не нужно. Данная ситуация не попадает под основания, при которых «упрощенец» обязан отчитаться в декларации по НДС.

Обоснование
 

Из правовой базы

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 18.08.2014 № 03-07-11/41207

Письмо

[О налогообложении налогом на добавленную стоимость сумм процентов, полученных продавцом от покупателя при реализации товаров на условиях коммерческого кредита в виде предоставления рассрочки по оплате]

Вопрос Облагаются ли НДС проценты, полученные продавцом от покупателя при реализации товаров в рассрочку на условиях коммерческого кредита?

В связи с письмом по вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость сумм процентов, полученных продавцом от покупателя при реализации товаров на условиях коммерческого кредита в виде предоставления рассрочки по оплате, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Кроме того, подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса установлено, что налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).В соответствии с постановлением Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 7 августа 2012 года по делу № А12-542/2012, в передаче которого в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации было отказано определением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 1 ноября 2012 года № ВАС-14084/12, проценты, начисленные на сумму денежных средств, по уплате которой предоставляется рассрочка, являются платой за коммерческий кредит, а не за реализацию имущества, в связи с чем не являются доходом от реализации этого имущества, а относятся к внереализационным доходам, не связанным с реализацией, и не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Пунктом 12 постановления от 8 октября 1998 года Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 13 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 14 "О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами"разъяснено, что согласно статье 823 Гражданского кодекса Российской Федерации к коммерческому кредиту относятся гражданско-правовые обязательства, предусматривающие отсрочку или рассрочку оплаты товаров, работ или услуг, а также предоставление денежных средств в виде аванса или предварительной оплаты. Если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства, к коммерческому кредиту применяются нормы о договоре займа (пункт 2 статьи 823 Гражданского кодекса Российской Федерации). Проценты, взимаемые за пользование коммерческим кредитом (в том числе суммами аванса, предварительной оплаты), являются платой за пользование денежными средствами. Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что на основании подпункта 15 пункта 3 статьи 149 Кодекса проценты по займам освобождены от налогообложения налогом на добавленную стоимость, суммы процентов, полученные продавцом от покупателя при реализации товаров в рассрочку на условиях коммерческого кредита, не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость и не подлежат налогообложению этим налогом.

Настоящее письмо не содержит правовых норм и общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Из журнала «Упрощенка», июль 2015

В каких случаях «упрощенцы» должны отчитываться по НДС

В каких ситуациях организации и предприниматели на УСН обязаны подать декларацию по НДС

Ситуация В каком виде представлять декларацию* Какие разделы заполнять вдекларации
«Упрощенец» в прошедшем квартале выставил покупателю или заказчику счет-фактуру с НДС Декларация по НДС подается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (абз. 1 п. 5 ст. 174 и подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ)** В декларации заполняются титульный лист, разделы 1 и 12 (п. 3и 51 Порядка). При этом в разделе 12 нужно отражать сведения отдельно по каждому выставленному за квартал счету-фактуре с НДС (п. 51.3 — 51.5 Порядка)

«Упрощенец» в прошедшем квартале оплатил аренду имущества, находящегося в федеральной или муниципальной собственности (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ)

«Упрощенец» в прошедшем квартале платил за покупку имущества, ранее находившегося в федеральной или муниципальной собственности (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ)

«Упрощенец» в прошедшем квартале получал плату за реализованное имущество, ранее конфискованное у кого-то по решению суда (п. 4 ст. 161 НК РФ)

«Упрощенец» в прошедшем квартале оплачивал товары, работы и услуги, купленные у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, при этом местом реализации товаров, работ или услуг считается территория РФ (п. 1 ст. 161 НК РФ)

Во всех указанных случаях «упрощенец» является налоговым агентом по НДС.

Форма подачи декларации зависит от того, выполнял ли «упрощенец» в прошедшем квартале, помимо обязанностей налогового агента, еще и обязанности посредника.

1.Если «упрощенец», являющийся налоговым агентом, дополнительно перевыставлял счета-фактуры в качестве посредника по договору комиссии, агентскому договору, договору транспортной экспедиции или при выполнении функций застройщика, он обязан подать декларацию по НДС в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (абз. 3 п. 5 ст. 174 НК РФ).

2.Если «упрощенец», являющийся налоговым агентом, счета-фактуры в качестве посредника не перевыставлял, то он может подать декларацию по НДС как в бумажном, так и в электронном виде по своему выбору

В декларации заполняются титульный лист, раздел 1 с прочерками, разделы 2 и 9 (п.3 и 47 Порядка). Раздел 2 составляется отдельно по каждому лицу, за которого «упрощенец» перечислял НДС в качестве налогового агента (п. 36 Порядка). В раздел 9 вносятся сведения по всем счетам-фактурам, выставленным «упрощенцем» в качестве налогового агента (п. 47.3—47.5 Порядка)
«Упрощенец» в прошедшем квартале покупал или продавал товары, работы или услуги как посредник (с участием в расчетах) иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, при этом местом реализации товаров, работ или услуг считается территория РФ (п. 5 ст. 161 НК РФ) Декларация по НДС подается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (абз. 3 п. 5 ст. 174 НК РФ) В декларации заполняются титульный лист, раздел 1 с прочерками, разделы 2, 10 и 11 (п.349 и 50 Порядка). При этом раздел 2 заполняется отдельно по каждому иностранному лицу (п. 36 Порядка), а в разделы 10 и 11 вносятся сведения обо всех полученных и выставленных в рамках посреднических операций счетах-фактурах (п.49.349.450.3 и 50.4 Порядка)

«Упрощенец» в прошедшем квартале вел общие дела по договору простого или инвестиционного товарищества

«Упрощенец» в прошедшем квартале вел общие дела в качестве концессионера по концессионному соглашению

«Упрощенец» в прошедшем квартале выполнял обязанности доверительного управляющего по договору доверительного управления имуществом

Декларация по НДС в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи представляется отдельно по каждому договору (п. 4 ст. 174.1 НК РФ). В декларации отражаются только операции, совершенные в рамках данного договора В декларации заполняются титульный лист, раздел 1 и разделы 3— 9, если по данному договору совершались в отчетном квартале операции, отражаемые в соответствующем разделе (п. 3 Порядка)

* Форма и порядок заполнения (далее — Порядок) декларации по НДС утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

** Во всех ситуациях декларацию по НДС следует подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом — кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ), то есть отчитаться за II квартал 2015 года нужно не позднее 27 июля (25 июля — суббота, поэтому крайний срок сдачи переносится на ближайший рабочий день).

Когда «упрощенцам» нужно сдавать в инспекцию журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур

Вопрос Ответ
Кто должен представлять в налоговую инспекцию журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур?

Начиная с 2015 года заполнять и сдавать в налоговую инспекцию журналы полученных и выставленных счетов-фактур должны только посредники, которые в прошедшем квартале (п. 5.2 ст. 174 НК РФ):

1)приобрели от своего имени товары, работы или услуги, выполняя обязанности посредника по договору комиссии или агентскому договору;

Кто должен представлять в налоговую инспекцию журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур?

2)реализовали от своего имени товары, работы или услуги в качестве посредника по договору комиссии или агентскому договору, при этом посреднический договор был заключен с лицом, являющимся плательщиком НДС;

3)перевыставляли счета-фактуры при исполнении обязанностей по договору транспортной экспедиции или функций застройщика

В каком виде и в какие сроки нужно подавать в налоговую инспекцию журналы учета счетов-фактур? Журналы учета счетов-фактур подаются в налоговую инспекцию в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи не позднее 20-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ)
Комитент не является плательщиком НДС. Нужно ли в этом случае вести и сдавать журнал учета счетов-фактур посреднику при реализации товаров, работ или услуг от своего имени? Если лицо, чьи товары, работы или услуги реализует посредник, не является плательщиком НДС, то выставлять счета-фактуры покупателям и перевыставлять заказчику посредник не должен. Ведь товары, работы и услуги в данной ситуации реализуются без НДС. Следовательно, в таком случае посреднику не нужно вести и сдавать в налоговую инспекцию журналы учета счетов-фактур

Какие санкции грозят «упрощенцу» за нарушения с отчетностью по НДС

Ситуация Возможные санкции
Декларацию по НДС сдали с опозданием

За сдачу декларации после установленного срока назначат штраф в размере 5% от суммы налога к уплате по этой декларации за каждый полный и неполный месяц опоздания. При этом штраф не может быть меньше 1000 руб. и больше 30% от суммы налога к уплате, указанного в не вовремя сданной декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Кроме того, если организация или предприниматель не сдали декларацию по НДС в течение 10 дней после установленного срока, налоговики вправе заблокировать операции по расчетному счету налогоплательщика в банке и переводы электронных денежных средств (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ)

Декларацию сдали на бумаге, хотя должны были сдать в электронном виде Декларация по НДС считается непредставленной, если «упрощенец», который должен сдавать ее в электронном виде, принесет в налоговую инспекцию бумажный вариант (п. 5 ст. 174 НК РФ). Поэтому в такой ситуации возможен штраф за несвоевременную подачу налоговой декларации и блокировка расчетного счета
Журнал учета счетов-фактур прислали в налоговую инспекцию после установленного срока За опоздание с подачей в налоговую инспекцию журнала учета счетов-фактур назначат штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ)

Из журнала «Упрощенка», №5, 2015

Какие документы по НДС оформляют фирмы и предприниматели на УСН с 2015 года

 

— в соответствии с российским налоговым законодательством «упрощенцы» не обязаны выставлять счета-фактуры, вести журнал их учета, платить НДС в бюджет и подавать налоговые декларации по этому налогу. Но, как известно, из любого правила есть исключение…

— Все верно. В некоторых случаях те, кто применяет «упрощенку», сталкиваются с необходимостью платить налог на добавленную стоимость и выставлять счета-фактуры. Прежде всего это касается налоговых агентов (п. 2 и 3 ст. 346.11 и ст. 161 НК РФ).

Кроме того, с 2015 года произошли изменения, связанные с правилами учета НДС, которые коснулись в том числе и «упрощенцев». К примеру, посредникам на УСН нужно в обязательном порядке вести журнал учета счетов-фактур в электронном виде и сдавать его ежеквартально в налоговую инспекцию (Федеральный закон от 21.07.2014 № 238-ФЗ).

Счета-фактуры Когда «упрощенцам» нужно выставлять счета-фактуры

Если вы — предприниматель

Ознакомьтесь с материалом, поскольку вы можете оказаться среди тех, кто обязан выставлять счета-фактуры, вести журнал их учета или платить НДС.

— Давайте тогда поговорим более детально по каждому моменту и начнем со счетов-фактур. В каких случаях «упрощенцы» обязаны выставлять счета-фактуры с НДС?

— Фирмы и предприниматели на УСН должны выписывать счета-фактуры, когда выступают налоговыми агентами по НДС или осуществляют посредническую деятельность (п. 2 и 3 ст. 346.11 и ст. 161 и 169 НК РФ). И еще по просьбе покупателя «упрощенец» может выставить счет-фактуру. Но это уже добровольное желание самого «упрощенца», а не его обязанность.

— Допустим, «упрощенец» выписал по просьбе заказчика счет-фактуру, указав в ней «Без НДС». Какие последствия ожидают его?

— Лучше избегать такой ситуации. Но если отказ оформить счет-фактуру грозит «упрощенцу» срывом сделки, то можно выставить документ «Без НДС». При таком оформлении плательщик УСН не будет уплачивать НДС и подавать декларацию по этому налогу. Ведь налог в счете-фактуре не выделен (п. 5 ст. 173 НК РФ). Также в этом случае не стоит выделять НДС в «первичке» и договоре с контрагентом.

— А может ли «упрощенец» выписать счет-фактуру и указать в ней ставку — 0?

— Нельзя. Нулевая ставка — это ставка, которую могут применять плательщики НДС в отношении экспортных операций. И она должна подтверждаться определенными документами, которые налогоплательщик представляет в ИФНС вместе с декларацией по НДС (ст. 164 и 165 НК РФ). Поэтому, идя навстречу контрагенту, «упрощенец» может использовать только счет-фактуру с пометкой «Без НДС». Нулевую ставку подтвердить он не сможет, а значит, контролеры могут доначислить ему НДС по общей ставке 18% и потребовать сдать в инспекцию декларацию по данному налогу. ►

Как учитывать НДС, если «упрощенец» добровольно выставил счет-фактуру покупателю

— Если плательщик УСН по просьбе заказчика выставляет счет-фактуру сНДС, он уплачивает налог в бюджет, а также учитывает эту же сумму НДС в доходах по УСН. То есть происходит двойное налогообложение?

— Да. Полученный от покупателя НДС — это часть выручки от реализации, и его нужно включать в доходы при УСН, несмотря на то что НДС уплачивается при этом в бюджет. Такой порядок сохранится до конца 2015 года.

— А с 2016 года грядут изменения?

— Именно так. Если «упрощенец» по ошибке или умышленно выставит покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, то начиная с 1 января 2016 года этот налог достаточно перечислить в бюджет, а включать данную сумму в доходы при УСН не нужно. Это следует из Федерального закона от 06.04.2015 № 84-ФЗ. Такое же правило установлено для плательщиков ЕСХН.

Журнал учета счетов-фактур Кто в 2015 году обязан вести журналы учета счетов-фактур

— Поясните, пожалуйста, нужно ли фирмам и бизнесменам на УСН заполнять журнал учета счетов-фактур?

— Если компания или предприниматель на УСН осуществляет посредническую деятельность, они обязаны вести журнал учета счетов-фактур (ст. 169 и п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Такой порядок действует с 1 января 2015 года. В остальных случаях, когда «упрощенцы» являются налоговыми агентами по НДС, или добровольно выписывают счета-фактуры, или получают их от своих поставщиков, оформлять журнал учета не обязательно.

— Как правильно заполнять журнал учета?

Обратите внимание

С 1 января 2016 года «упрощенцы» не будут учитывать в доходах по УСН суммы НДС по выставленным покупателям счетам-фактурам (Федеральный закон от 06.04.2015 № 84-ФЗ).

— Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур можно вести как на бумажном носителе, так и в электронном виде (п. 1 приложения № 3 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Однако журнал нужно еще сдавать в инспекцию в качестве налоговой отчетности, причем только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Поэтому целесообразно сразу вести журналы учета счетов-фактур в электронном формате.

— Ясно. А в какой срок нужно сдавать журнал в ИФНС?

— Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Памятка

«Упрощенцы» обязаны представить в ИФНС в электронном виде журналы учета счетов-фактур за кварталы, в которых они выставляли (перевыставляли) или получали счета-фактуры в качестве посредников (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

— Какая ответственность предусмотрена за просрочку подачи в налоговую инспекцию журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур?

— Организациям и предпринимателям грозит штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Как я сказал ранее, с 1 января 2015 года журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур входят в состав налоговой отчетности. Обязанность ежеквартально сдавать такие журналы в инспекции прямо установлена для посредников, которые освобождены от уплаты НДС и не являются налоговыми агентами по этому налогу. На основании полученных от посредников журналов учета налоговики контролируют, соответствуют ли суммы НДС, начисленные, например, комитентами при продаже товаров, суммам налога, которые покупатели этих товаров принимают к вычету.

— Установлены какие-то сроки хранения журнала учета?

— Да. Хранить журнал нужно четыре полных года с момента последней записи (п. 13 приложения № 3 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

— Ведут ли «упрощенцы» книгу покупок и книгу продаж?

— Нет. «Упрощенцы», в том числе посредники, не обязаны вести книгу покупок и книгу продаж (письмо Минфина России от 18.04.2007 № 03-11-05/73).

Налоговая декларация по НДС Кому из «упрощенцев» придется отчитываться по НДС

— Расскажите, при каких обстоятельствах «упрощенцы» должны сдавать деклар ацию по НДС?

— В двух случаях. Первый — если выступают в роли налогового агента по НДС. Второй — если выставляют по собственной инициативе счет-фактуру с выделенной суммой налога. При этих обстоятельствах «упрощенец» обязан уплатить налог и представить декларацию по НДС.

— То есть посредники на УСН, несмотря на то что счета-фактуры выставляют, от этой обязанности освобождены?

— Верно. При посреднических сделках отчитывается и перечисляет НДС тот, кто является плательщиком этого налога.

— В каком формате подают декларацию по НДС?

— «Упрощенец», выступающий как налоговый агент по НДС, вправе сдать декларацию как на бумаге, так и в электронном виде на свое усмотрение. А вот те, кто выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС, обязаны представить декларацию только электронно. Кроме того, с 1 января 2015 года, если «упрощенец», будучи налоговым агентом по НДС, работает как посредник, то он подает декларацию по НДС также только в электронном виде (п. 5 ст. 161 НК РФ).

— В какой срок нужно отчитаться по НДС?

— С 1 января 2015 года налогоплательщики независимо от способа подачипредставляют в ИФНС по месту своего учета декларации по НДС не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 14 и 5 ст. 174 НК РФ). В этот же срок перечисляют налог.

— Допустим, «упрощенец» не подаст вовремя декларацию по НДС. Что ему грозит?

— Если срок сдачи нарушен, то у инспекторов есть все основания применить к «упрощенцу» налоговые санкции, например приостановить операции по его счетам в банке и переводам его электронных денежных средств (п. 6 ст. 76 НК РФ). Даже несмотря на то, что сам налог был уплачен.

— Спасибо за разъяснения и подробные ответы для наших читателей!

 

Таблица Случаи, при которых «упрощенцы» в 2015 году оформляют счета-фактуры, ведут журнал их учета и платят НДС

Суть ситуации Как оформлять счет-фактуру и вести журнал их учета Нужно ли подаватьдекларацию по НДС и платить налог в бюджет
Налоговый агент на НДС

Плательщик на УСН приобретает товары (работы, услуги) у иностранной фирмы. При этом местом покупки является территория РФ, а сам продавец-иностранец не имеет в РФ постоянного представительства (п. 1 ст. 161 НК РФ)

«Упрощенец» арендует госимущество (п. 3 ст. 161 НК РФ)

Плательщик УСН покупает госимущество (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ)

«Упрощенец» продает конфискованное имущество (п. 4 ст. 161 НК РФ)

Не позже пяти календарных дней после расчетов выпишите сами себе счет-фактуру в одном экземпляре. При этом вести журнал учета счетов-фактур не обязательно и сдавать его в налоговую инспекцию не нужно

Не позже 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы провели расчеты, подайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 2. Форма подачи отчета — на бумаге или в электронном виде*.

Налог перечислите равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом, в котором совершена сделка (п. 3 ст. 168, п. 1 и 5 ст. 174 НК РФ)

Посредник
«Упрощенец» в качестве посредника реализует от своего имени товары (работы, услуги) российских лиц, являющихся плательщикамиНДС (ст. 990 и1005 ГК РФ, п. 2 ст. 346.11 НК РФ) Не позже пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (оказания услуг), выставьте покупателю счет-фактуру, выделив в нем НДС. Далее зарегистрируйте его в разделе 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета. Передайте комитенту показатели выставленного счета-фактуры и получите от комитента счет-фактуру, составленный им на основании переданных вами данных. Полученный документ зарегистрируйте в разделе 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета. Журнал учета ведите в электронном виде. Сдавайте его в ИФНС ежеквартально не позднее 20-го числа следующего месяца (п. 5.2 ст. 174 НК РФ, п. 7 и п. 11 Правил ведения журнала учета, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, далее — Правила ведения журнала учета) Налоговую декларацию поНДС сдавать не нужно, и в бюджет налог перечислять также не следует. Налог платит тот, кто, являясь плательщиком НДС, заключил договор с посредником-«упрощенцем» (письмо Минфина России от 28.04.2010 № 03-11-11/123)
«Упрощенец» в качестве посредника приобретает от своего имени товары (работы, услуги) для плательщика НДС(ст. 990 и 1005 ГК РФ, п. 2 ст. 346.11НК РФ) Счет-фактуру, полученный от продавца, зарегистрируйте в разделе 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета. Затем перевыставьте этот документ своему комитенту. Зарегистрируйте перевыставленный счет-фактуру в разделе 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета. Журнал учета ведите в электронном виде. Сдавайте его в ИФНС ежеквартально не позднее 20-го числа следующего месяца (п. 5.2 ст. 174 НК РФ,п. 7 и 11Правил ведения журнала учета) Налоговую декларацию по НДС сдавать не нужно, НДС в бюджет перечислять также не следует (письмо Минфина России от 12.05.2011 № 03-07-09/11)
Любой «упрощенец»
«Упрощенец» по просьбе своего покупателя выставляет ему счет-фактуру с выделенной суммой НДС(письмо УФНС России по г. Москве от 08.07.2005 №19-11/48885) Не позднее следующих пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (оказания работ, услуг), выпишите покупателю счет-фактуру (п. 2 Правил ведения журнала учета). При этом вести журнал учета счетов-фактур не обязательно исдавать его в налоговую инспекцию не нужно Не позже 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен счет-фактура, подайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 1. Форма подачи электронная (ст. 173и 174 НК РФ). В этот же срок заплатите в бюджет налог единой суммой

* Если «упрощенец», будучи налоговым агентом по НДС, работает как посредник (закупает что-то на территории России у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в РФ), то он подает декларацию по НДС только в электронном виде (абз. 3 п. 5 ст. 174 и п. 5 ст. 161 НК РФ).


В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.44%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.65%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.65%
  • в программе БухСофт 4.96%
  • в других бухгалтерских программах 19.83%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.98%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.48%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

Вас заинтересует

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль