Продажа личного имущества индивидуального предпринимателя

80

Вопрос

Недвижимость приобретена физ.лицом, который не являлся предпринимателем. А продал уже будучи предпринимателем. А в ответе указываются документы, касающиеся только именно ИП. Почему?

Ответ

Как уже было упомянуто ранее, квалификация доходов в целях отнесения таких доходов к предпринимательской деятельности зависит от способа оформления первичных документов, сопровождающих сделку.
Правомерность такого вывода подтверждается письмами Минфина России от 21 марта 2011 г. № 03-04-06/3-52от 1 февраля 2011 г. № 03-04-06/3-14.

То есть при оформлении документов с указанием реквизитов свидетельства о регистрации гражданина в качестве предпринимателя доход от продажи облагается в рамках УСН. При оформлении документов от имени физлица доход от продажи подлежит налогообложению НДФЛ (см., Статья ниже). Период приобретения реализуемого имущества (до или после получения статуса ИП) при этом не оценивается.

Обоснование
 

Из рекомендации
 

Как определить, что доход, полученный предпринимателем от продажи имущества (выполнения работ, оказания услуг), относится к доходам от предпринимательской деятельности

По первичным документам, оформленным по сделке.

Квалификация доходов, полученных предпринимателем, зависит от наличия и оформления первичных документов, сопровождающих сделку. О том, что доход получен в рамках предпринимательской деятельности, свидетельствует наличие договоров, накладных, актов приемки выполненных работ (услуг), счетов-фактур, из которых следует, что продавцом (исполнителем) является именно предприниматель. То есть в таких документах должны быть указаны реквизиты свидетельства о регистрации гражданина в качестве предпринимателя.

Правомерность такого вывода подтверждается письмами Минфина России от 21 марта 2011 г. № 03-04-06/3-52от 1 февраля 2011 г. № 03-04-06/3-14.

Из рекомендации «С каких доходов платить НДФЛ предпринимателю»

Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП », 2014


С дохода от продажи недвижимости, купленной до регистрации в качестве ИП, налог по УСН платить не нужно

Документ: постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.07.2014 № А29-7489/2013
Позиция суда: если имущество приобретено до регистрации в качестве ИП и не используется в бизнесе, то доход от его продажи подлежит обложению НДФЛ, а не налогом по УСН
Цена вопроса: 225 419 руб.

Гражданин в 2008 году до регистрации в качестве ИП приобрел нежилое помещение. С 1 января 2010 года это помещение гражданин предоставлял в безвозмездное пользование организации. В 2012 году помещение было продано. В это время собственник уже был зарегистрирован в качестве ИП и применял «упрощенку» с объектом доходы. Выручку от продажи недвижимости бизнесмен не включил в налоговую базу по «упрощенному» налогу. По его мнению, с такого дохода он должен платить НДФЛ, поскольку продает недвижимость как физлицо. Но поскольку нежилое помещение находилось в его собственности более трех лет, сумма НДФЛ к уплате в бюджет отсутствует (ст. 217 НК РФ). Налоговики посчитали это неправомерным и доначисли налог по УСН, пени и штраф.

Арбитры выяснили, что спорный объект недвижимости был действительно приобретен до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Вплоть до его продажи он фактически не использовался в коммерческой деятельности, поскольку был передан сторонней компании по договору безвозмездного пользования. Сделка по продаже имела разовый характер и не была направлена на систематическое получение прибыли. Таким образом, судьи пришли к выводу, что коммерсант правомерно не включил доход от продажи недвижимости в налоговую базу по «упрощенному» налогу.

Производственный календарь на 2017 год – нормы рабочего времени, праздничные даты, переносы и сокращенные дни в 2017 году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 56.63%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.43%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.43%
  • в программе БухСофт 4.66%
  • в других бухгалтерских программах 20.79%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.19%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.87%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

Вас заинтересует

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль