Расходы на обучение при УСН

10

Вопрос

Комментарий к вопросу № 714741. Лицензия у учебного заведения отсутствует. В договоре прописано "...Научно-образовательной программой является "Курс лекций по электроэнцефаллографии". Программа включает теоретические и практические занятия и проводится на базе Института детской неврологии и эпилепсии. При прохождении программы обучения специалисту выдается сертификат негосударственного образца."

Ответ

В таком случае учет расходов на обучение при расчете единого налога сотрудников вызовет разногласия с проверяющими, и свою позицию придется доказывать в суде. То есть, если организация не готова к спорам, наиболее правильным будет не учитывать такие расходы в налоговом учете. Можно отметить также, что из-за отсутствия образовательной лицензии, организации придется уплатить НДФЛ со стоимости обучения, даже если такое обучение носит производственный характер.

Обоснование
 

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», № 13-14, июль 2015

Налоговые нюансы отражения расходов на получение и продление лицензии

Рискованно вести дела с контрагентом, у которого нет лицензии

Если налоговики обнаружат, что у контрагента на момент осуществления спорных операций не было необходимой лицензии, доначислений не миновать. Проверяющие пытаются обвинить компанию в том, что она не проявила должную осмотрительность при выборе партнера. Это влечет отказ в учете расходов и вычетах НДС. Наряду с другими обстоятельствами отсутствие у контрагента лицензии может убедить суд, что раз компания не имела права выполнять работы, значит, фактически работы и не выполнялись (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.07.11 № А43-24343/2010).

Кроме того, рискованно учитывать расходы на обучение, если у образовательного учреждения отсутствует лицензия (письма Минфина России от 06.10.09 № 03-03-06/4/84 и от 13.02.08 № 03-03-06/1/92УФНС России по г. Москве от 11.11.09 № 16-15/118373). Хотя суды признают такие затраты оправданными в налоговом плане. Поскольку обучение сотрудники проходят в интересах компании (например, постановления ФАС Дальневосточного от 20.10.08 № Ф03-4340/2008 и Северо-Западного от 13.11.06 № А56-51313/2004 округов). Также опасно учитывать оплату услуг охранного агентства, у которого нет лицензии (письмо Минфина России от 06.10.09 № 03-03-06/2/188).

Из статьи журнала «Главбух», № 19, октябрь 2010
Как гарантированно обосновать расходы вашей компании по обучению работников

Руководство пригласило специалистов провести тренинг или семинар для работников

С семинарами и тренингами все проще. Такие мероприятия чаще всего устраивают не образовательные учреждения, а специализированные организации. Например, бухгалтерские семинары проводят аудиторские и консалтинговые компании. Лицензии на образовательную деятельность у них обычно нет. И для работодателя здесь не важно, получит сотрудник по завершении занятий какой-нибудь документ или нет.

А потому даже не стоит стараться подвести истраченные средства на подобные занятия под расходы на обучение – требования пункта 3 статьи 264 Налогового кодекса все равно не выполняются. Да это вам и не нужно. Вы можете представить затраты на семинары и тренинги как расходы на консультационные услуги и учесть их при исчислении налога на прибыль на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 264 кодекса.

Главное проверьте, чтобы в договоре с организатором занятий были прописаны именно консультационные, а не образовательные услуги.

 Из статьи журнала «Главбух», № 5, март 2012
Безошибочный учет затрат на обучение персонала, если компания применяет «упрощенку»

Когда же работник ходил, скажем, на однодневный тренинг в компанию, у которой лицензии нет, учесть оплату занятий нельзя. Тут речь может идти о консультационных услугах, однако их «упрощенщики» списывать не имеют права. За бортом «упрощенных» трат останется и плата за курсы у индивидуального предпринимателя. Ведь такая педагогическая деятельность не лицензируется.


Производственный календарь на 2017 год – нормы рабочего времени, праздничные даты, переносы и сокращенные дни в 2017 году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 56.79%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.39%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.39%
  • в программе БухСофт 4.88%
  • в других бухгалтерских программах 20.91%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.85%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.79%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

Вас заинтересует

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль