Можем ли в Декларации УСН не показывать НДС в составе доходов в целях налогообложения УСН

29

Вопрос

В 2015 году были на УСН (доходы), но по желанию некоторых покупателей выставляли НДС, соответственно сдавали декларацию и уплачивали в бюджет. Можем ли в Декларации УСН не показывать НДС в составе доходов в целях налогообложения УСН? Т.к. тут присутствует принцип двойного налогообложения, что по этому поводу думаю судья, если есть такая практика?

Ответ

Ваш вопрос от 10.02.2016«В 15 году были на усн (доходы), но по желанию некоторых покупателей выставляли НДС, соот-но сдавали декларацию и уплачивали в бюджет. Вопрос: можем ли в Декларации УСН не показывать НДС в составе доходов в целях налогообложения усн? т.к. тут присутствует принцип двойного налогообложения...что по этому поводу думаю судья, если есть такая практика?»

С 2016 года организации вправе не включать НДС в доходы на упрощенке. Теперь это правило напрямую прописано в НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Однако раньше контролирующие органы требовали заплатить НДС и заодно учесть его в доходах на упрощенке (письмо Минфина России от 21.08.15 № 03-11-11/48495). Таким образом, если счет – фактура с выделенной суммой НДС была выставлена в 2015 году, то безопаснее учесть НДС в доходах (письмо Минфина России от 21 августа 2015 г. № 03-11-11/48495), если организация не готова к спорам с налоговым органом. Если же организация готова отстаивать свою позицию в суде, то сумму НДС можно не учитывать в доходах. Есть хорошие шансы выиграть суд. Вот положительные примеры из арбитражной практики: постановления Президиума ВАС РФ от 1 сентября 2009 г. № 17472/08, ФАС Поволжского округа от 14 марта 2011 г. № А72-4554/2010, от 17 августа 2006 г. № А65-6256/2006, Северо-Кавказского округа от 14 августа 2009 г. № А32-18246/2008-46/245, Уральского округа от 12 ноября 2007 г. № Ф09-9123/07-С3.

Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)

1. Из рекомендации
 

С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке(действующая редакция)

Если по просьбе покупателей организация выставляет им счета-фактуры с выделенным НДС, определять размер выручки нужно без предъявленного налога. С 1 января 2016 года этот вопрос перестал быть спорным в связи с изменениями, внесенными в статью 346.15 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 1 Закона от 6 апреля 2015 г. № 84-ФЗ). Теперь в пункте 1 статьи 346.15 сказано, что доходы определяются в порядке, предусмотренном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса РФ. А пункт 1 статьи 248 запрещает включать в состав доходов суммы налогов, предъявленных покупателям.

Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина России от 25 декабря 2015 г. № 03-11-11/76394.

1. Из рекомендации
 

С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке (редакция утратила силу с 01.01.2016)

Ситуация: нужно ли включить в состав доходов сумму НДС, выделенную в счете-фактуре и оплаченную покупателем. Организация (автономное учреждение) применяет упрощенку и выставляет покупателям по их просьбе счета-фактуры с НДС

Да, нужно.

Сумма НДС, включенная в стоимость товаров и выделенная в счете-фактуре, считается доходом от реализации. Ведь такие доходы определяют исходя из всех поступлений (в денежной или натуральной форме), связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права (п. 2 ст. 249 НК РФ). А раз это доход от реализации, то он облагается единым налогом на основании пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ.

При этом сумму НДС, предъявленную покупателям, продавец на упрощенке должен перечислить в бюджет в полном объеме (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Но несмотря на это, уменьшить доход на ту же сумму нельзя. Главой 26.2 Налогового кодекса РФ это не предусмотрено.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 14 апреля 2008 г. № 03-11-02/46, от 13 марта 2008 г. № 03-11-04/2/51, ФНС России от 8 июня 2011 г. № ЕД-20-3/690.

Главбух советует: если вы готовы спорить с проверяющими, то сумму НДС, выделенную в счете-фактуре и оплаченную покупателем, в состав доходов можете не включать. В споре вам помогут следующие аргументы.

При расчете единого налога налогоплательщики, применяющие упрощенку, учитывают доходы от реализации исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права (п. 2 ст. 249 НК РФ). Причем согласно общему принципу формирования доходов из них исключаются суммы налогов, которые продавец (исполнитель) предъявляет покупателю (заказчику) (абз. 5 п. 1 ст. 248 НК РФ). Таким образом, оснований включать в состав доходов сумму НДС, выделенную в счете-фактуре и перечисленную в бюджет, у налогоплательщиков на упрощенке нет.

Правда, не исключено, что такой подход придется защищать в суде, поскольку он противоречит позиции контролирующих ведомств. Но шансы выиграть есть. Вот положительные примеры из арбитражной практики: постановления Президиума ВАС РФ от 1 сентября 2009 г. № 17472/08, ФАС Поволжского округа от 14 марта 2011 г. № А72-4554/2010, от 17 августа 2006 г. № А65-6256/2006, Северо-Кавказского округа от 14 августа 2009 г. № А32-18246/2008-46/245, Уральского округа от 12 ноября 2007 г. № Ф09-9123/07-С3.

3. Библиотека журнала «Главбух». Упрощенка-2016: переходить или не переходить?

Как считать налог с доходов

Компании на упрощенке нередко выставляют покупателям счета-фактуры с НДС. В этом случае у бухгалтерии возникает вопрос, нужно ли включать в доходы сумму НДС, указанную в счете-фактуре. В 2015 году сумму НДС безопаснее учитывать в доходах (письмо Минфина России от 21 августа 2015 г. № 03-11-11/48495). С 2016 года в законодательстве будет прописано, что НДС в доходы включать не нужно (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

4. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 21.08.2015 № 03-11-11/48495

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения налога на добавленную стоимость индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее. Согласно пункту 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением этого налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Кодекса. Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость и не должны выставлять счета-фактуры с выделением сумм налога на добавленную стоимость. В случае выставления налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, счетов-фактур покупателям товаров, работ и услуг вся сумма полученного налога на добавленную стоимость подлежит уплате в федеральный бюджет (пункт 5 статьи 173 Кодекса). При этом указанные суммы налога на добавленную стоимость включаются в доходы от реализации и облагаются налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения. С 1 января 2016 года вступает в силу Федеральный закон от 6 апреля 2015 года № 84-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 84-ФЗ).Федеральным законом № 84-ФЗ из состава доходов, учитываемых при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиками покупателям товаров, работ и услуг в связи с выставлением счетов-фактур, исключаются. Что касается налога на добавленную стоимость, уплаченного в составе лизинговых платежей, то в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса указанные суммы налога на добавленную стоимость подлежат включению в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

5. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571

О формировании единой правоприменительной практики

Министерство финансов Российской Федерации в целях формирования единой правоприменительной практики и снижения числа налоговых споров, возникающих в связи с различной трактовкой отдельных положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, сообщает следующее. Согласно пункту 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Вместе с тем письма Минфина России, в которых разъясняются вопросы применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, не содержат правовых норм, не конкретизируют нормативные предписания и не являются нормативными правовыми актами. Эти письма имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. В случае, когда письменные разъяснения Минфина России (рекомендации, разъяснения ФНС России) по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, а также решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда Российской Федерации, налоговые органы, начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети "Интернет" либо со дня их официального опубликования в установленном порядке, при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов.

Отчетность бухгалтера на УСН за 2016 год. Полезные документы:

Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль