Учет страховых взносов при налогообложении

67

Вопрос

Персонал на ЕНВД. Налог УСН уменьшаю на фиксированные взносы и на дополнительный взнос в размере 1% от дохода, превышающего 300 тыс. Дополнительный взнос за 2014 год уплачен в январе 2015 в размере 23117 руб. Ежеквартально (март, май, сентябрь, декабрь) уплачены фикс.взносы в размере 5565,35 руб.за каждый квартал. Заполнение декларации по УСН за 2015 год. В 1 кв 2015 сумма налога составила 6646 руб, за полугодие - 21977 руб, 9 мес - 40465 руб, за год - 69847. Как заполнить строки 140, 141, 142, 143? Получается в 1 кв. уплачено 28682 руб., больше чем начислено. И можно ли вообще уменьшить сумму налога на допол.взносы по итогам года?

Ответ


Да, Вы вправе учесть взносы, уплаченные за прошлый год, в текущем году. Это касается, как взносов уплаченных с рассчитанного МРОТ, так и с превышения в 300.000

Однако взносы можно учесть в пределах налога за налоговый период, то есть, если взносы больше авансового платежа, то неучтенная часть переносится дальше и так до конца года, о чем сказано в пунктах 2,3 ответа.

Соответственно,

Строка 140 6646

141 21977

142 39813

143 45378

Обоснование
 

Из рекомендации
 

Как предпринимателю учесть страховые взносы при налогообложении


Порядок учета страховых взносов зависит от:

  • наличия наемных работников;
  • объекта налогообложения при УСН: «доходы» или «доходы минус расходы».

Для наглядности приведем таблицу.

Наличие персонала УСН (доходы) и ЕНВД УСН (доходы–расходы) и ЕНВД
Персонала нет

Всю сумму взносов учтите в рамках одного из спецрежимов по своему выбору.

Письмо Минфина России от 26 мая 2014 г. № 03-11-11/24975

Взносы за себя распределите.

УСН: соответствующую часть взносоввключите в расходы.

ЕНВД: на соответствующую частьвзносов уменьшите вмененный налогбез ограничения в 50%.

Письмо Минфина России от 29 апреля 2013 г. № 03-11-11/15001

Персонал только на УСН

УСН: уменьшите налог на сумму взносов за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога.

ЕНВД: единый налог уменьшите на фиксированные взносы за себя без ограничения в 50%.

Письмо Минфина России от 2 августа 2013 г. № 03-11-11/31222

Взносы за себя распределите.

УСН: все взносы за персонал и соответствующую часть взносов за себя включите в расходы.

ЕНВД: единый налог уменьшите на соответствующую часть взносов за себя без ограничения в 50%.

Письмо Минфина России от 29 апреля 2013 г. № 03-11-11/15001

Персонал только на ЕНВД

УСН: единый налог уменьшите на фиксированные взносы за себя без ограничения

ЕНВД: уменьшите налог на сумму взносов за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога.

Письма Минфина России от 20 февраля 2015 г. № 03-11-11/8167от 2 апреля 2013 г. № 03-11-09/10547ФНС России от 29 декабря 2014 г. № ГД-3-3/4552

Взносы за себя распределите.

УСН: соответствующую часть взносов за себя включите в расходы.

ЕНВД: единый налог уменьшите на все взносы за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога.

Уменьшить единый налог на соответствующую часть взносов за себя нельзя (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Письмо Минфина России от 17 июля 2015 г. № 03-11-11/41339

Персонал и на УСН, и на ЕНВД

Взносы за персонал распределите.

ЕНВД: уменьшите налог на соответствующую часть взносов за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога.

УСН: единый налог уменьшите на фиксированные взносы за себя и на соответствующую часть взносов за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога

Письмо Минфина России от 20 мая 2015 г. № 03-11-11/28956

Взносы за персонал распределите.

Взносы за себя распределите.

ЕНВД: уменьшите налог на соответствующую часть взносов за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога.

Уменьшить единый налог на соответствующую часть взносов за себя нельзя (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

УСН: часть взносов за себя и часть взносов за сотрудников учтите в составе расходов

Письмо Минфина России от 17 июля 2015 г. № 03-11-11/41339

2. Из статьи

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 4, АПРЕЛЬ 2015

Предприниматель, совмещающий УСН и ЕНВД, заплатил вторую часть взносов в ПФР за прошлый год

Если вы уплачиваете «упрощенный» налог с доходов, то второй платеж личных страховых взносов включите в состав вычета по данному налогу. Этот вычет вы можете заявить только в том периоде, в котором взносы были фактически уплачены в бюджет (письмо Минфина России от 22.12.2014 № 03-11-11/66119).

При этом важно, чтобы наемных работников у вас не было как в период оплаты взносов — то есть в I квартале 2015 года, так и в период, за который эти взносы начислены, то есть в 2014 году (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В противном случае уменьшить «упрощенный» налог вы сможете не более чем на 50% (письмо Минфина России от 27.01.2014 № 03-11-11/2826).

Если уплаченные в I квартале 2015 года дополнительные фиксированные страховые взносы окажутся больше авансового платежа по упрощенной системе налогообложения за этот же период, то разницу можно учесть при исчислении налога за следующий отчетный период — полугодие, 9 месяцев, год. Дальше остаток не переносится, так как налоговым периодом по «упрощенке» является календарный год.

3. Из статьи

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 10, ОКТЯБРЬ 2015

Вычет страховых взносов при УСН и ЕНВД в 2016 году

Вычет страховых взносов ЮЛ и ИП по УСН* и ЕНВД в 2015 году

Режим** Организация ИП с работниками*** ИП без работников
УСН объект доходы В вычет ставятся взносы за работников с ограничением 50% от суммы налога. Взносы учитываются в вычете за тот квартал, в котором они уплачены. Например, взносы за март, уплаченные в апреле, учитываются в вычете за полугодие. В вычет ставятся взносы за работников и взносы за ИП с общим ограничением 50% от суммы налога. Взносы учитываются в вычете за тот квартале, в котором они уплачены. Например, взносы, уплаченные в апреле, учитываются в вычете за полугодие. В вычет ставятся взносы за ИП без ограничения от суммы налога. Взносы учитываются в вычете за тот квартал, в котором они уплачены. Например, взносы за ИП, уплаченные декабре, учитываются в вычете за год. При этом сумма вычета ничем не ограничена, налог можно списать вплоть до нуля.
ЕНВД

В вычет ставятся взносы за работников с ограничением 50% от суммы налога. Взносы учитываются в вычете за тот квартал, в котором они уплачены. Например, взносы за март, уплаченные в апреле, учитываются в вычете за 2 квартал.

Взносы при ЕНВД на следующий квартал не переносятся.

В вычет ставятся только взносы за работников с ограничением 50% от суммы налога. Взносы учитываются в вычете за тот квартал, в котором они уплачены. Например, взносы за март, уплаченные в апреле, учитываются в вычете за 2 квартал.

Взносы за ИП в вычете не учитываются.

Взносы работников на следующий квартал по ЕНВД не переносятся.

В вычет ставятся взносы за ИП без ограничения от суммы налога. Взносы учитываются в вычете за тот квартал, в котором они уплачены. Например, взносы за ИП, уплаченные декабре, учитываются при расчете налога за 4 квартал. При этом сумма вычета ничем не ограничена, налог можно уменьшить вплоть до нуля.

Взносы при ЕНВД на следующий квартал не переносятся.

УСН объект доходы + ЕНВД Взносы за работников, занятых на УСН, учитываются в вычете при УСН с ограничением 50% за тот квартал, в котором они уплачены. Взносы за работников, занятых на ЕНВД, ставятся в вычет по ЕНВД с ограничением 50% за тот квартал, в котором уплачены. Взносы при ЕНВД на следующий квартал не переносятся.

Взносы за работников, занятых на УСН и взносы за ИП учитываются в вычете при УСН с ограничением 50% за тот квартал, в котором они уплачены. Взносы за работников, занятых на ЕНВД, ставятся в вычет по ЕНВД с ограничением 50% за тот квартал, в котором уплачены.

Взносы при ЕНВД на следующий квартал не переносятся.

У ИП есть выбор.

Либо учесть взносы за себя в вычете при УСН без ограничения за тот квартал, в котором они уплачены (остаток можно перенести на следующий квартал). Либо учесть личные взносы в вычете при ЕНВД без ограничения за тот квартале, в котором они уплачены (остаток на следующий квартал не переносится).

Производственный календарь на 2017 год – нормы рабочего времени, праздничные даты, переносы и сокращенные дни в 2017 году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.96%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.27%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.91%
  • в программе БухСофт 4.46%
  • в других бухгалтерских программах 20.7%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 10.83%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.87%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль