Выбор системы налогообложения

46

Вопрос

ИП находится на ЕНВД (ремонт а/м + розничная торговля) и УСН (ТО, аренда). Собирается открывать автосалон (400 м2) по продаже а/м новых и б/у в т.ч. и продажа в кредит. Какую сист. налогооблож. выбрать?

Ответ

Даже если с розницы в Вашем регионе можно платить ЕНВД, перевести на этот спецрежим деятельность автосалона не получится. Во-первых, потому что под вмененку подпадает торговля с торговым залом не более 150 кв м. Во-вторых, потому что продажа подакцизных товаров не ЕНВД не переводится. А легковые автомобили как раз относятся к таким товарам.

Значит, с бизнеса по продаже авто Вы можете платить налоги в рамках упрощенной или общей системы налогообложения. Чтобы платить «упрощенный» налог, бизнес ИП должен соответствовать строгим критериям. Так, к примеру выручка от ТО, аренды и продажи авто (то есть всех бизнесов, кроме «вмененных») в 2016 году не может превышать 79 740 000 руб. Если этот лимит будет превышен, предпринимателю придется платить общие налоги (НДФЛ, НДС налог на имущество). Сравнения упрощенной и общей системы (их плюсы и минусы) Вы найдете в обосновании.

Обоснование
 

Из рекомендации
 

Какие торговые сделки подпадают под ЕНВД

Применение ЕНВД допускается в отношении розничной торговли товарами:

Это следует из положений статьи 346.27, подпунктов 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Условия применения ЕНВД

Применять ЕНВД можно при одновременном соблюдении следующих условий:

Применение ЕНВД не зависит от формы расчетов с покупателями (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная). Такой вывод следует из положений абзаца 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ. Он подтверждается контролирующими ведомствами (письма Минфина России от 18 марта 2013 г. № 03-11-11/107, от 1 апреля 2008 г. № 03-11-04/3/162, ФНС России от 20 ноября 2007 г. № 02-7-12/440), а также судебной практикой (постановление Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. № 1066/11).

К розничной торговле для целей ЕНВД не относится реализация:

Это следует из абзаца 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Также ЕНВД не вправе применять плательщики единого сельхозналога, которые торгуют сельскохозяйственной продукцией собственного производства (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).

Способы реализации товаров

Право применять ЕНВД зависит от места, в котором происходит торговля. ЕНВД облагается продажа товаров в розницу:

  1. через объекты торговой сети с торговыми залами;
  2. через объекты торговой сети без торговых залов;
  3. с использованием средств развозной (разносной) торговли.
    1. розничная торговля является предпринимательской деятельностью организации. То есть деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли (ст. 346.27 НК РФ, п. 1 ст. 2 ГК РФ);
    2. в муниципальном образовании, где работает продавец, соответствующая форма торговли переведена на ЕНВД;
    3. между продавцом и покупателем заключен договор розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ, ст. 492 ГК РФ).
    1. подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6–10 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ (например, автомобильного бензина, дизельного топлива, моторного масла и т. д.);
    2. продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке, так и без в объектах общепита;
    3. продукции собственного производства (изготовления), в том числе продукции, произведенной (изготовленной) из материалов продавца по договору подряда (письмо Минфина России от 5 августа 2009 г. № 03-11-06/3/205). Исключение составляют случаи, когда организация-продавец не принимает никакого участия в обработке переданных ею давальческих материалов;
    4. невостребованных вещей в ломбардах;
    5. газа;
    6. грузовых и специальных автомобилей и прицепов (полуприцепов, прицепов-роспусков) к ним;
    7. автобусов всех типов;
    8. товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (например, в виде почтовых отправлений, через теле- и интернет-магазины, электронные терминалы, телефонную связь);
    9. лекарств по льготным (бесплатным) рецептам.
  4. через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (магазины и павильоны), площадью не более 150 кв. м по каждому объекту;
  5. через объекты, не имеющие торговых залов (киоски, палатки, лотки, торговые автоматы и т. д.);
  6. при развозной, разносной торговле.

Это следует из подпунктов 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Налоговый кодекс. Часть II

Статья 181. Подакцизные товары

1. Подакцизными товарами признаются:

6) автомобили легковые;

6.1) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин. В целях настоящей главы прямогонным бензином признаются бензиновые фракции, за исключением автомобильного бензина, авиационного керосина, акрилатов, полученные в результате:

перегонки (фракционирования) нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа;

переработки (химических превращений) горючих сланцев, угля, фракций нефти, фракций газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа.

В целях настоящей главы бензиновой фракцией признается смесь углеводородов в жидком состоянии (при температуре 15 или 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба), соответствующая одновременно следующим физико-химическим характеристикам:

плотность не менее 650 кг/мВыбор системы налогообложения и не более 749 кг/мВыбор системы налогообложения при температуре 15 или 20 градусов Цельсия;

значение показателя температуры, при которой перегоняется по объему не менее 90 процентов смеси (давление 760 миллиметров ртутного столба), не превышает 215 градусов Цельсия.

При этом в целях настоящей главы не признаются бензиновой фракцией следующие виды фракций:

фракция, полученная в результате алкилирования (олигомеризации) углеводородных газов;

фракция, массовая доля метил-трет-бутилового эфира и (или) иных эфиров и (или) спиртов в которой не менее 85 процентов;

фракция, полученная в результате окисления и этерификации олефинов, ароматических углеводородов, спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;

фракция, полученная в результате гидрирования, гидратации и дегидрирования спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;

фракция, массовая доля бензола и (или) толуола и (или) ксилола (в том числе параксилола и ортоксилола) в которой не менее 85 процентов;

фракция, массовая доля пентана и (или) изопентана в которой не менее 85 процентов;

фракция, массовая доля альфаметилстирола в которой не менее 95 процентов;

Из статьи журнала «Главбух», № 22, 2015
Что выгоднее для вашей компании в 2016 году — упрощенка, вмененка или общий режим

Сравнение разных систем налогообложения

Общая система Упрощенка «доходы» Упрощенка «доходы минус расходы» ЕНВД
Какие есть ограничения для применения
Нет ограничений. Нужно следить, чтобы компания не превысила лимиты:
— по доходам, на 2016 год запланировано, что это 79 740 000 руб.;
— по остаточной стоимости основных средств — 100 млн руб.;
— по средней численности работников — не более 100;
— и др.
Нужно следить, чтобы компания не превысила лимиты:
— по доле других организаций в уставном капитале — 25 процентов;
— по средней численности работников — не более 100,
— и др.
Основные налоги, которые платит компания
НДС (18% или 10%). Налог на прибыль (20%). Налог на имущество (максимум 2,2%, с кадастровой стоимости максимум 2%). Налог с доходов (от 1% до 6% в зависимости от региона). Налог на имущество с объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости (максимум 2%). В основном это торговые центры и офисы. Налог с разницы между доходами и расходами (от 5 до 15% в зависимости от региона). Налог на имущество с объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости (максимум 2%). Это торговые центры и офисы. ЕНВД с базовой доходности (от 7,5% до 15% в зависимости от региона). Налог на имущество с основных средств, облагаемых налогом по кадастровой стоимости (максимум 2%). В основном это торговые центры и офисы.
Какие налоги платить не нужно
НДС. Налог на прибыль. Налог на имущество по объектам, которые облагаются налогом по балансовой стоимости. НДС. Налог на прибыль. Налог на имущество по объектам, которые облагаются налогом по балансовой стоимости. НДС. Налог на прибыль. Налог на имущество по объектам, которые облагаются налогом по балансовой стоимости.
Можно ли списывать расходы в налоговом учете
Да. Нет. Можно учесть только расходы, перечисленные в закрытом перечне. Нет.
Какие регистры налогового учета нужно заполнять
По НДС — книгу продаж и книгу покупок. По налогу на прибыль — регистры, утвержденные в учетной политике компании. Книга учета доходов и расходов. Книга учета доходов и расходов. Обязательные регистры учета не установлены.
Как часто сдавать декларации
Как правило, ежеквартально. По налогу на прибыль некоторые компании отчитываются ежемесячно. По упрощенке — ежегодно. По налогу на имущество — ежеквартально. По упрощенке — ежегодно. По налогу на имущество — ежеквартально. Ежеквартально.
В каком формате сдавать налоговую отчетность
По НДС — в электронном формате через спецоператора. По другим налогам электронные декларации нужно сдавать, если численность работников превышает 100 человек. В электронной форме или на бумаге, так как численность работников у компании на спецрежиме не превышает 100 человек. В электронной форме или на бумаге, так как численность работников у компании на спецрежиме не превышает 100 человек. В электронной форме или на бумаге, так как численность работников у компании на спецрежиме не превышает 100 человек.
Как платить страховые взносы
По общим тарифам — 30 процентов. Компании на упрощенке с определенными видами деятельности могут платить страховые взносы по ставке 20 процентов (п. 8 ч. 1, ч. 3.4 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Остальные компании платят страховые взносы по основному тарифу — 30 процентов. Компании на упрощенке с определенными видами деятельности могут платить страховые взносы по ставке 20 процентов. Остальные компании платят страховые взносы по основному тарифу — 30 процентов. По общим тарифам — 30 процентов.
Нужно ли применять ККТ
Да. Да. Да. Можно не применять контрольно-кассовую технику при розничной торговле, если компания по просьбе покупателя выдает товарный чек или другой документ, подтверждающий оплату товаров (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Однако эту льготу могут отменить.
Обязательно ли вести бухучет
Да. Да. Да. Да.
С каким режимом налогообложения можно совмещать
С вмененкой. С вмененкой. С вмененкой. С общей системой налогообложения или упрощенкой.
Можно ли добровольно перейти на другой налоговый режим среди года
Можно перейти на ЕНВД. Как правило, сменить упрощенку на другой режим можно только с начала года. Исключение — компания переводит на вмененку отдельный вид деятельности, а по остальным применяет упрощенку (письмо ФНС России от 19 сентября 2014 г. № ГД-4-3/19079). Нет.

В чем упрощенка и вмененка лучше общей системы

1. Меньше налогов и низкие ставки налога. На упрощенке и вмененке компании освобождены от основных налогов — НДС и налога на прибыль. Из-за этого возможны сложности с покупателями. Но это компенсируется тем, что ставки с доходов гораздо ниже, чем с доходов на общей системе.

Так, общая ставка налога на упрощенке с объектом «доходы» — 6 процентов. Но с 2016 года региональные власти могут снижать ставки налога до 1 процента. С объектом «доходы минус расходы» похожая история — основная ставка составляет 15 процентов. Но в регионах могут действовать пониженные ставки — от 5 до 15 процентов (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ). Поэтому проверьте, введена ли льготная ставка в вашем субъекте РФ. Возможно, вам повезет платить с выручки лишь самый минимум.

Для ЕНВД ставки налога составляют от 7,5 до 15 процентов от вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ). Конкретный размер ставки устанавливают местные власти. Кроме того, сумма налога зависит от корректирующего коэффициента базовой доходности К2. Его тоже определяют в местных законах. Значение этого коэффициента может зависеть от ассортимента товаров компании, сезонности и т. д. Налог снизится, если корректирующий коэффициент меньше 1.

Кроме того, компании на спецрежимах не платят налог на имущество. Исключение — недвижимость, которая облагается налогом по кадастровой стоимости. Поэтому если у вас есть основные средства, которые облагаются налогом на имущество по остаточной стоимости, на этих суммах получится сэкономить, если перейти на спецрежим.

2. Льготные тарифы по взносам. Некоторые компании на упрощенке вправе платить взносы по ставке 20 процентов. Пониженный тариф действует для определенных видов деятельности. Вы можете найти их в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Но даже если ваша компания занимается льготной деятельностью, это еще не значит, что можно применять льготный тариф. Нужно, чтобы доход от этой деятельности составлял не менее 70 процентов общей суммы доходов. На общей системе, как и на вмененке, тариф — 30 процентов. Но для некоторых категорий действуют пониженные тарифы, например для IT-компаний.

3. Меньше отчетности. По налогу на упрощенке компании отчитываются только один раз по итогам года. На вмененке, правда, периодичность такая же, как на общей системе — ежеквартально. Но по своей простоте отчетность по ЕНВД не сравнить с отчетностью по налогу на прибыль и гигантской декларацией по НДС.

В то же время иногда даже на спецрежиме приходится сдавать отчетность по НДС или налогу на прибыль. Такое обязательно, если компания выступает налоговым агентом по этим платежам.

4. Редкие проверки по налогам. Число выездных проверок в последние годы постепенно снижается. Налоговая служба предпочитает приходить с ревизиями только после тщательного предпроверочного анализа, который показал — у компании есть что проверить и есть что доначислить. Именно поэтому в большинстве случаев инспекторы приходят в компании на общей системе. А на упрощенке и вмененке — редко. В общедоступных критериях самостоятельной оценки рисков сказано, что подозрительной является та компания на упрощенке, у которой доходы постоянно балансируют на грани лимита. А на вмененке — на грани лимита торговой площади. Так что спецрежимники всегда в конце списка претендентов на выездную проверку.

По взносам компании на общей системе, упрощенке и вмененке отчитываются одинаково — ежеквартально. Соответственно, специалисты фондов проверяют отчетность спецрежимников с такой же периодичностью, как и компании на общем режиме.

5. Фиксированная доходность. Компаниям с высокой доходностью часто выгодно применять ЕНВД. Ведь сумма этого налога зависит не от выручки, а от базовой доходности и физических показателей. Например, площади торгового зала. Получит, к примеру, розничная компания прибыль в 10 млн руб., а ЕНВД все равно заплатит с базовой доходности, а не с фактической выручки.

В чем упрощенка и вмененка уступают общей системе

Осторожно!

Если компания на упрощенке будет выставлять счета-фактуры с НДС, понадобится сдавать электронную декларацию. Декларацию на бумаге инспекторы не примут.

1. Покупатели могут отказаться от сотрудничества, так как им нужны вычеты по НДС. Сложностей не будет, если покупатели не платят НДС. Например, если компания реализует товары покупателям на спецрежимах или в розницу. Но покупатели на общей системе могут отказаться сотрудничать с поставщиком, который не выписывает счета-фактуры. Ведь для организаций, которые начисляют НДС, выгодно уменьшить его сумму на вычеты.

Чтобы не потерять покупателя, можно выдать ему счет-фактуру с НДС. Он вправе поставить налог к вычету (постановление Конституционного суда РФ от 3 июня 2014 г. № 17-П). А вот поставщик сам для себя создаст дополнительные проблемы. Во-первых, предъявленный НДС нужно заплатить в бюджет, а уменьшать его сумму на входной налог нельзя. Во-вторых, даже если выставить один счет-фактуру с НДС, придется отчитаться по налогу электронно, что не так просто (п. 5 ст. 174 НК РФ). В то же время включать в доходы сумму НДС, полученную от покупателя, с 2016 года не нужно (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Другой вариант — вместо счета-фактуры можно снизить цены на сумму НДС. Но и прибыль при этом уменьшится. Ведь сумма поступлений снизится, а если компания приобретает товары, работы и услуги с учетом НДС, то эти суммы увеличат расходы.

Сравнение прибыли на общей системе и на упрощенке со сниженными ценами на сумму НДС

Доходы компании от реализации товаров составляют 5 900 000 руб., в том числе НДС — 900 000 руб. Расходы без учета НДС равны 4 300 000 руб. Входной НДС — 625 000 руб. Если компания применяет общую систему, то прибыль равна 700 000 руб. (5 900 000 – 900 000 – 4 300 000). Допустим, компания перешла на упрощенку и снизила цены на сумму НДС. Выручка от реализации составляет 5 000 000 руб. Входной НДС является расходом, так как компании на упрощенке не заявляют эту сумму к вычету. Тогда прибыль составит почти в 10 раз меньше — 75 000 руб. (5 000 000 – 4 300 000 – 625 000).

2. Нужно восстановить НДС. Если компания, которая в 2015 году работала на общей системе, с 2016 года переходит на упрощенку или вмененку, то в IV квартале надо восстановить принятый к вычету НДС по еще не учтенным в расходах товарам и материалам. А также с остаточной стоимости основных средств (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Эти суммы можно включить в прочие расходы при расчете налога на прибыль. Но не исключено, что сумма восстановленного НДС, которую потребуется вернуть в бюджет, будет значительна.

Важная деталь

На вмененке или на упрощенке нужно платить налог, даже если получен убыток.

3. Надо платить налог, даже если получен убыток. На общем режиме налог на прибыль платить не нужно, если у компании убыток. А вот на убыточной упрощенке с объектом «доходы» понадобится уплатить налог с выручки.

Если же убыточная компания применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы», то по итогам года надо заплатить минимальный налог — 1 процент от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). И кстати, его платят не только при убытках, но и тогда, когда есть небольшая прибыль, а рассчитанный из нее налог меньше минимального.

ЕНВД рассчитывают исходя из базовой доходности, а не финансового результата. Убыток никак не влияет и не снижает сумму налога.

4. Закрытый перечень расходов. При расчете налога расходы списывают только организации на упрощенке с объектом «доходы минус расходы». Причем компания вправе списать только те расходы, которые приведены в перечне (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Например, не получится учесть представительские затраты.

Как выбрать объект на упрощенке

80

процентов

от доходов и более — при такой доле расходов на упрощенке выгоднее объект «доходы минус расходы». Это при налоговой ставке 15 процентов. Если она ниже, процент другой.

Все компании на упрощенке вправе выбрать выгодный для себя объект налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы». Есть только одно исключение — если вы ведете упрощенную деятельность по договору простого товарищества, то обязательно применять объект «доходы минус расходы» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Не выбирайте объект «доходы минус расходы», если заведомо знаете, что будут сложности с подтверждением затрат. Например, если компания закупает товары у предпринимателей, которые зачастую неправильно оформляют первичные документы или затягивают с их выдачей. В этом случае безопаснее платить налог с доходов.

Выбирайте объект «доходы минус расходы», если у вас высокая доля затрат. Рассмотрим, как определить долю затрат, при которой выгодно платить налог на упрощенке с разницы между доходами и расходами. В данном случае нужно учитывать, что налог с доходов компании уменьшают на сумму взносов во внебюджетные фонды, а также пособий. При этом снизить налог можно не более чем в два раза (на 50%). Значит, необходимо сравнить налог с разницы между доходами и расходами и налог с доходов, уменьшенный на сумму взносов.

При какой доле расходов выгоден объект «доходы минус расходы»

Допустим, что ставка налога по упрощенке для объекта «доходы минус расходы» согласно региональному законодательству составляет 15 процентов. Взносы компания платит по ставке 30 процентов. Пособий нет.

Сначала определим, при каких условиях компания может максимум в два раза снизить налог с доходов. То есть когда сумма взносов составит 50 процентов от суммы налога. Для этого посчитаем оптимальное соотношение между доходами и расходами на оплату труда:

(Доходы × 6%): 2 = Расходы на оплату труда 30%.

Исходя из этого, получаем, что снизить налог в два раза можно, если доля расходов на оплату труда составляет от доходов как минимум 10 процентов (6%: 2: 30%).

Определим, какой процент должны составлять расходы в общей сумме доходов, чтобы было выгодно платить налог с объекта «доходы минус расходы». Итак, компания снижает налог с доходов на 50 процентов. Следовательно, фактическая ставка налога составит 3 процента (6%: 2). Долю расходов, при которой выгодна упрощенка с объектом «доходы минус расходы», можно посчитать так.

Оптимальное соотношение:

(Доходы × 3%) > (Доходы – расходы) × 15%.

Следовательно, доля расходов равна 80 процентам ((15% – 3%): 15%). Если расходы компании составляют более 80 процентов от доходов, то выгоднее применять объект «доходы минус расходы». Если расходы меньше этого показателя, то стоит выбрать объект «доходы».

Аналогично можно посчитать оптимальную долю расходов для других ставок налога с объектом «доходы минус расходы». Например, для ставки 10 процентов доля расходов составит 70 процентов ((10% — 3%): 10%). Если расходы компании меньше 70 процентов от доходов, то выгоднее платить налог с доходов. Допустим, в региональном законе для объекта «доходы минус расходы» установлена ставка 5 процентов. Тогда он выгоден, если расходы компании превышают 40 процентов.

Однако с 2016 года могут действовать другие ставки налога и для упрощенки с объектом «доходы». Кроме того, в примере мы посчитали долю расходов для ситуации, когда взносы компании равны примерно 50 процентам налога с доходов. Но сумма взносов может составлять и менее 50 процентов налога. Тогда расчет также изменится.

Как сравнить выручку на всех налоговых режимах

Чтобы точно определиться с системой налогообложения, нужно рассчитать примерные суммы доходов и расходов компании и налогов на разных режимах налогообложения исходя из тех ставок, которые установлены в региональном законодательстве.

 Как рассчитать налоговую нагрузку на общем режиме, упрощенке и вмененке

Показатели деятельности компании приведены в таблице. Налог на имущество компания не платит, так как на балансе числятся только движимые активы, приобретенные после 1 января 2013 года. Товары компания реализует в розницу через два магазина, расположенных в разных муниципальных образованиях. Площадь магазинов составляет 130 и 120 квадратных метров соответственно.

Допустим, что согласно региональному закону ставка налога для упрощенки с объектом «доходы» составляет 6 процентов, а для объекта «доходы минус расходы» — 15 процентов. Для розничной торговли местные власти ввели ЕНВД по ставке 15 процентов. Коэффициент К2 по магазинам равен 0,8 и 0,9 процента соответственно. Предположим, что чиновники утвердили коэффициент К1 на 2016 год — 2,083. При переходе на спецрежим компания не снижает цены на сумму НДС.

Показатели компании за год

Показатели Значение
Выручка 35 400 000
Расходы на оплату труда 3 500 000
Взносы во внебюджетные фонды 1 057 000
Амортизация 100 000
Сумма расходов на основные средства, которые компания вправе списать, если будет применять упрощенку с объектом «доходы минус расходы» 200 000
Другие расходы 16 500 000
в том числе расходы, которые входят в перечень затрат, учитываемых на упрощенке 16 000 000
Входной НДС 4 700 000
Общая сумма расходов, которые можно учесть на общем режиме 21 157 000 (3 500 000 + 1 057 000 + 100 000 + 16 500 000)
Общая сумма расходов, которые можно учесть на упрощенке 25 457 000 (3 500 000 + 1 057 000 + 200 000 + 16 000 000 + 4 700 000)

Налоговая нагрузка компании на общем режиме, упрощенке и ЕНВД за год

Показатели Общая система Упрощенка «доходы» Упрощенка «доходы минус расходы» ЕНВД
НДС 700 000 (35 400 000 × 18/118 – 4 700 000) 0 0 0
Налог с доходов (прибыли) 1 768 600 ((35 400 000 ₽ – 5 400 000 ₽ – 21 157 000 ₽) x 20% 1 067 000 × (35 400 000 ₽ × 6% – 1 057 000 ₽) 1 491 450 ((35 400 000 ₽ – 25 457 000 ₽) × 15%) 715 386 ((1800 ₽ × 130 кв. м × 12 мес. × 2,083 × 0,8 × 15%) + (1800 ₽ × 120 кв. м × 12 мес. × 2,083 × 0,9 ×15%)) × 50%
Общая сумма налогов и взносов 3 525 600 (700 000 + 1 057 000 + 1 768 600) 2 124 000 (1 067 000 + 1 057 000) 2 548 450 (1 491 450 + 1 057 000) 1 772 386 (715 386 + 1 057 000)

Таким образом, для компании наиболее выгоден ЕНВД. Если же в местном законодательстве этот спецрежим не установлен, то выгодно применять упрощенку с объектом «доходы».


Производственный календарь на 2017 год – нормы рабочего времени, праздничные даты, переносы и сокращенные дни в 2017 году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль