ИФНС требует доплаты аванса, превышающего сумму налога за год

47

Вопрос

Предприятие осуществляет деятельность на режиме УСН (доход-расход).В феврале 2016 была сдана годовая декларация за 2015г. По итогам отчетного периода сумма налога составила 350 000 руб. Налог был оплачен в момент сдачи декларации.Налоговая инспекция сейчас выставляет требование на оплату налога (авансового платежа) за 9 месяцев в размере 900 000 рублей.(что отражено в декларации). Авансовый платеж за 9 месяцев был оплачен в октябре 2015 в размере 150000 рублей. По итогам года он откорректирован до 900000. Правомочны ли действия налогового органа, взимая авансовый платеж за 9 мес., если налоговый период-год.

Ответ

Если мы правильно поняли ваш вопрос, то сумма налога, исчисленного за 2015 год составила 350 тыс. руб. Авансовый же платеж по итогам 9 месяцев должен был быть уплачен в размере 900 тыс. руб., но фактически было уплачено только 150 тыс. руб.

В данной ситуации ИФНС вправе начислить пени на сумму недоимки, причем их сумма должна быть уменьшена соразмерно сумме исчисленного по итогам года налога. Штрафы за ошибочное исчисление авансовых платежей Налоговым кодексом не предусмотрены. Требовать доплаты аванса (чтобы у вас по лицевому счету числилась переплата с последующим зачетом или возвратом) ИФНС не вправе.

Обоснование
 

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 11, Март 2015

Инспекция не вправе требовать авансы по упрощенке, если у компании убытки

Анна, налоговая не вправе требовать уплаты авансов.

Компании на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» по итогам каждого отчетного периода уплачивают авансы, рассчитанные нарастающим итогом (п. 4 ст. 346.21 НК РФ). Срок оплаты — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Этот порядок обязателен и для компаний, которые получили по итогам года убыток. Но требовать авансы, превышающие сумму налога по итогам года, инспекторы не вправе. По итогам года ваша компания получила убыток. В таком случае перечислить в бюджет надо только минимальный налог — 1 процент от доходов. Вы его заплатили. А разница между авансами и минимальным налогом не является недоимкой.

Из статьи журнала «Главбух» № 20, Октябрь 2015

Про авансы за 9 месяцев и новую декларацию по упрощенке

Бухгалтер компании уверен, что в IV квартале ее расходы значительно превысят доходы. Если перечислить аванс за 9 месяцев, то по итогам года возникнет переплата. Можно ли не платить аванс?

Аванс надо перечислить. У компании нет права выбора, платить или не платить авансы по налогу. За неполную уплату налоговики начислят пени.

В регионе, где работает компания на упрощенке, с 2015 года действует пониженная налоговая ставка для этого спецрежима. Но компания не знала об этом и платила авансы по общей ставке. Можно ли рассчитать аванс за 9 месяцев уже по новой ставке?

Да, в бюджет понадобится перечислить разницу между начисленным авансом за 9 месяцев и уплаченной за полугодие суммой. Если разница получилась отрицательной, то аванс платить не нужно.

С 2016 года компания хочет сменить объект налогообложения. Можно ли уже подавать уведомление и по какой форме?

Да, можно. Формы уведомлений прежние (утв. приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829. — Примеч. ред.). Это касается и уведомлений о переходе с упрощенки на другой режим.

Регионы вправе с 2016 года вводить пониженные ставки для компаний на упрощенке с объектом «доходы». С 6 процентов ставку можно снизить до 1 процента. Надо ли уведомить ИФНС о том, что компания решила воспользоваться пониженной ставкой?

Все зависит от условий регионального закона. Не исключено, что в каких-то регионах право на использование пониженных ставок понадобится подтверждать дополнительными документами. Например, справкой-расчетом налога. Если в законе нет подобных условий, то пониженную ставку достаточно отразить в декларации.

ФНС планирует поправить декларацию по упрощенке. Что изменится и когда потребуется впервые отчитаться по новой форме?

По новой форме впервые надо будет отчитаться по итогам 2015 года. Компании получат возможность отражать в декларации налог по дифференцированным ставкам — в зависимости от категории организации и вида ее деятельности. Появится раздел, в котором компании с объектом «доходы» смогут уменьшать налог на торговый сбор.


Из статьи журнала «Главбух» № 12, Июнь 2015

Вы досконально знаете упрощенку?

Компания на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» не платит авансы в 2015 году. Какие санкции возможны, если по итогам года организация выйдет на убытки и заплатит минимальный налог?

  • 1
    • А. Это ненаказуемо.
    • Б. Пени и штраф.
    • В. Только пени.

Правильный ответ — В. Только пени. Причем если налог по итогам года окажется меньше, чем начисленные авансы, налоговики должны будут уменьшить и сумму пеней (п. 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). Подробнее об этом читайте в материале «Об авансе за полугодие, агентском НДС, налоге на имущество и взносах».


Производственный календарь на 2017 год – нормы рабочего времени, праздничные даты, переносы и сокращенные дни в 2017 году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.78%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.27%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.9%
  • в программе БухСофт 4.44%
  • в других бухгалтерских программах 20.95%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 10.79%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.86%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль