УСН - расходы по благоустройству территории, асфальтирование участка

82

Вопрос

Как учесть затраты на благоустройство земельного участка(затраты из собственных средств- асфальтирование территории) при усн (доходы минус расходы)?

Ответ

Расходы по благоустройству территории в составе расходов при УСН безопаснее не учитывать, так как данные затраты не включены в закрытый перечень расходов, принимаемых при УСН. Вы можете попробовать учесть расходы по асфальтированию территории по какой-либо иной статье затрат, связанной с производственной деятельностью, однако вероятнее всего отстаивать свою позицию Вам придется в судебном порядке.

Обоснование
 

Из рекомендации 

Как отразить в бухучете и при налогообложении затраты на создание объектов благоустройства при строительстве объектов недвижимости


УСН

Средства инвестора, полученные застройщиком для осуществления благоустройства, являются средствами целевого финансирования. Следовательно, при расчете единого налога отражать их в доходах не нужно (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом застройщик обязан вести раздельный учет доходов, полученных в рамках целевого финансирования.

Если застройщик платит единый налог с разницы между доходами и расходами, затраты на благоустройство при расчете единого налога также учитываться не будут, поскольку не включены в перечень признаваемых при упрощенке расходов (ст. 346.16 НК РФ).

Из статьи

Затраты на благоустройство территории при «упрощенке»

Журнала «Учет в производстве» № 2, февраль 2011

Предприятие на «упрощенке» (объект – «доходы минус расходы») арендует производственный цех. Сторонняя организация оказала ему услуги по благоустройству территории возле цеха. Можно ли включить данные расходы в базу для исчисления единого налога?

Нет, нельзя. Состав расходов, учитываемых при «упрощенке», оговорен в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Данный перечень – закрытый. Расходы, связанные с проведением работ по территориальному благоустройству, там не поименованы. Значит, налоговым расходом такие суммы признать нельзя.

Согласны с такой трактовкой законодательства и финансисты. Подтверждает это письмо от 19 октября 2010 г. № 03-11-06/2/157.

Из статьи

Можно ли на «упрощенке» списать расходы на озеленение?

Журнала «Учет. Налоги. Право» № 11, март 2013

«…Наша компания на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы». Планируем в апреле высадить деревья рядом с офисом. Для этого закупим саженцы и инвентарь. А саму работу выполнят сотрудники технической службы, которые занимаются уборкой территории. Вправе ли мы учесть такие затраты?..»

Вопрос главного бухгалтера Наталии Романовой

Наталья, такие расходы безопаснее учесть частично, разделив на составляющие. Ведь перечень затрат по «упрощенке» закрыт и прямо расходы на озеленение в статье 346.16 НК РФ не названы.

Так, закупленный инвентарь можно списать как материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Без проблем можно учесть зарплату сотрудников, которые займутся озеленением (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие расходы названы в кодексе. И не важно, для каких целей компания закупает инвентарь или какую конкретно работу выполняют штатные сотрудники.

Сложности могут возникнуть только с учетом расходов на саженцы. Затрат на флору нет в перечне статьи 346.16, поэтому ревизоры наверняка их снимут. Но можно привести дополнительные аргументы. Например, в некоторых регионах компаниям удавалось в суде доказать, что благоустройство территории (в том числе озеленение) — обязанность всех собственников и арендаторов недвижимости на основании статьи 39 Федерального закона от 10.01.02 № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» (постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 04.05.08 № Ф03-А73/08–2/1322).

Но списание затрат в любом случае приведет к спору с налоговиками, а в столичном округе судебная практика по этому вопросу не сложилась.

Отчетность бухгалтера на УСН за 2016 год. Полезные документы:

Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.33%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.72%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.72%
  • в программе БухСофт 5.17%
  • в других бухгалтерских программах 18.97%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.5%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.59%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль