Расчет единого налога у ИП на УСН

37

Вопрос

Предприниматель на УСН - доходы, в течение года работает как в одиночку, так и с наемными работниками (работники приняты на работу в 3 квартале 2015г., а уволены 28 декабря 2015г.). В период работы ИП без наемных работников авансовые платежи уплачивались за минусом уплаты социальных взносов уплаченных за себя на всю сумму. В период работы с наемными работниками - авансовые платежи уплачивались за минусом соцвзносов, уплаченных за наёмных работников (но не более 50%). Как в такой ситуации надлежит составить декларацию по УСН за год (определить что ИП весь год был с наёмниками)?Будут ли начисляться штрафные санкции по квартально на недоплаченные авансовые платежи, в случае, если придётся пересчитать уплату налога - как будто ИП весь год был с наёмниками?

Ответ


1. При расчете единого налога за 2015 год ИП вправе принять к вычету сумму обязательных страховых взносов за себя и сотрудников в размере не более 50 процентов от начисленной суммы единого налога. Привлекая сотрудников даже на непродолжительное время, ИП приобретает статус плательщика страховых взносов с доходов сотрудников. Тем самым он лишается возможности в полном размере принимать к вычету фиксированные взносы на собственное страхование при расчете единого налога за год. Пример расчета единого налога в такой ситуации приведен в рекомендации
Как предпринимателю учесть страховые взносы при налогообложении.

2. Оштрафовать предпринимателя могут только за неуплату (неполную уплату) налога по итогам года. На сумму неуплаченных авансовых платежей штрафы не начисляются (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Обоснование
 

Из рекомендации

Как предпринимателю учесть страховые взносы при налогообложении


<…>

Предприниматели на УСН с объектом «доходы» учитывают страховые взносы в составе налогового вычета. Делать это надо по разным правилам, в зависимости от того, есть у коммерсанта наемный персонал или нет.


Ситуация: какую сумму обязательных страховых взносов может принять к вычету предприниматель на упрощенке (объект «доходы»), если наемный персонал работал не весь год

Максимум 50 процентов от начисленной суммы единого налога.

Тот факт, что сотрудники отработали не полный год, значения не имеет. Ведь наняв персонал даже на самые непродолжительные сроки, ИП приобретет статус плательщика страховых взносов с доходов сотрудников. Тем самым он лишается возможности в полном размере принимать к вычету фиксированные взносы на собственное страхование.

Дело в том, что налоговый период по единому налогу на упрощенке – календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Налоговую базу считают нарастающим итогом с начала года (п. 5 ст. 346.18 НК РФ). Значит, величину налогового вычета предприниматель сможет определить только по окончании года.

В таком же положении окажется предприниматель, который в течение года уволит всех наемных сотрудников. Даже если выплаты в пользу наемного персонала будут, например, только в январе текущего года, применять вычет по единому налогу без ограничений предприниматель сможет только со следующего года. Такой вывод подтверждается письмом Минфина России от 12 мая 2014 г. № 03-11-11/22085.

О том, что предприниматель может принять к вычету общую сумму взносов, уплаченных за себя и за сотрудников с учетом 50-процентного ограничения, говорится и в письме Минфина России от 15 мая 2013 г. № 03-11-11/16939.

Пример расчета единого налога с доходов при упрощенке. С января по октябрь предприниматель вел деятельность без привлечения наемного персонала. С ноября предприниматель производит выплаты наемному персоналу и начисляет с этих выплат взносы на обязательное страхование

Предприниматель А.И. Иванов применяет упрощенку и платит единый налог с доходов. В течение 10 месяцев (январь–октябрь) Иванов вел предпринимательскую деятельность без привлечения наемного персонала. В этом периоде он ежеквартально перечислял во внебюджетные фонды взносы на собственное страхование в фиксированных размерах и учитывал эти взносы при расчете авансовых платежей по единому налогу. Доход Иванова за год составил 700 000 руб., в том числе:
– за девять месяцев – 300 000 руб.;
– за IV квартал – 400 000 руб.

За период с января по сентябрь суммы ежеквартальных взносов Иванова на свое пенсионное (медицинское) страхование равны:

  • 4839,12 руб. (6204 руб. × 26% × 3 мес.) – в Пенсионный фонд РФ;
  • 949,21 руб. (6204 руб. × 5,1% × 3 мес.) – в ФФОМС.

Такие суммы были перечислены в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС в марте, июне и сентябре. Общая сумма страховых взносов, уплаченных предпринимателем в фиксированном размере, по состоянию на 1 октября составила 17 364,99 руб. ((4839,12 руб. + 949,21 руб.) × 3).

Сумма авансового платежа по единому налогу за девять месяцев составила 18 000 руб. С учетом уменьшения ее на сумму вычета величина авансового платежа составила:
18 000 руб. – 17 364,99 руб. = 635,01 руб.

В ноябре Иванов заключил трудовой договор с бухгалтером А.И. Глебовой. Зарплата сотрудницы за ноябрь составила 20 000 руб. Сумма взносов в Пенсионный фонд РФ, ФФОМС и ФСС России с зарплаты Глебовой составила 6000 руб.

В декабре Иванов перечислил во внебюджетные фонды страховые взносы:
– с зарплаты Глебовой – 6000 руб.;
– на собственное страхование за IV квартал – 9788,33 руб. (5788,33 руб. + 400 000 руб. × 1%).

С приемом на работу бухгалтера Иванов лишился права на вычет всей суммы страховых взносов, уплаченных им на собственное страхование. По итогам года он может принять к вычету взносы с выплат Глебовой и за себя, но в пределах 50 процентов от суммы начисленного единого налога.

Общая сумма страховых взносов, уплаченных в течение года, составляет:

17 364,99 руб. + 9788,33 руб. + 6000 руб. = 33 153,32 руб.

Сумма единого налога за год – 42 000 руб. Предельный размер вычета – 21 000 руб. Эта величина меньше, чем сумма уплаченных страховых взносов (33 153,32 руб. > 21 000 руб.). Следовательно, к вычету Иванов может принять уплаченные страховые взносы в общей сумме 21 000 руб.

С учетом ранее начисленных авансовых платежей и взносов на собственное страхование за IV квартал по итогам года предприниматель должен был бы доплатить в бюджет:

42 000 руб. – 635,01 руб. – 17 364,99 руб. – 9788,33 руб. = 14 211,67 руб.

Однако из-за корректировки суммы вычета Иванов доплатил в бюджет:
42 000 руб. – 635,01 руб. – 21 000 руб. = 20 364,99 руб.

В декларации по единому налогу предприниматель отразил вычет в размере 21 000 руб.

Из рекомендации


Отчетность бухгалтера на УСН за 2016 год. Полезные документы:

Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Как перечислить налог в бюджет предпринимателю

Оштрафовать предпринимателя могут только за неуплату (неполную уплату) налога по итогам года. На сумму неуплаченных авансовых платежей штрафы не начисляются (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.69%
  • Да, с фондом 31.17%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.09%
  • Нет, сверку еще не проводили 48.05%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль