Совмещение УСН и ПСН ИП

59

Вопрос

Вопрос -может ли применяться коэффициент-дефлятор при совмещении индивидуальным предпринимателем УСН+ПСН за 2015 год. Предполагаемая доходная часть по УСН -20,8 млн. руб.; по ПСН -40,6 млн.руб в сумме 61,4 млн. руб.

Ответ

Да, может.

Коэффициент-дефлятор применяется на УСН для расчета максимального дохода при УСН. Чтобы работать на «упрощенке», доход бизнесмена за год не должен превышать 60 млн. руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Эта сумма ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор. В 2015 году он равен 1,147. Таким образом, в этом году на УСН вы должны зарабатывать не более 68,82 млн. руб.

Коэффициент-дефлятор при применении патентной системы налогообложения применяется для расчета лимита потенциально возможного дохода ИП на патенте. Потенциально возможный годовой доход ИП в большинстве случаев не может превышать 1 млн. руб. (п.7 и 9 ст. 346.43 НК РФ). Эта сумма ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор. В 2015 году — это 1,147, то есть 1,147 млн.руб. Конкретную сумму устанавливают субъекты РФ.

Если доходы предпринимателя на патенте, полученные с начала календарного года, превысят 60 млн. руб., то ИП утратит право на применение патентной системы.

В расчет берут только доходы от реализации (ст. 249 НК РФ). Если параллельно с патентной системой коммерсант применяет еще и упрощенку, доходы от обоих спецрежимов суммируют и уже эту сумму сравнивают с лимитом в 60 млн руб.

Обоснование
 

Из рекомендации

В каких случаях предприниматель лишается права применять патентную систему налогообложения


 Доходы предпринимателя, полученные с начала календарного года, превысили 60 млн руб.

При этом в расчет берут только доходы от реализации (ст. 249 НК РФ). Сколько у коммерсанта патентов и на какой срок они выданы, значения не имеет. А если параллельно с патентной системой коммерсант применяет еще и упрощенку, доходы от обоих спецрежимов суммируют и уже эту сумму сравнивают с лимитом в 60 млн руб.*

Когда доходы превысят лимит, предприниматель потеряет право на патентную систему по всем имеющимся патентам. Об этом сказано в письме ФНС России от 5 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1890 (документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).

Стоит отметить, что коммерсант не утратит право на патентную систему, если его доход от реализации больше указанного в законе субъекта РФ, но не превышает установленный лимит в 60 млн руб.* Показатель дохода, указанный в региональном законе о патентной системе, определяет размер налоговой базы, а не предельный размер возможных к получению доходов. Это разъяснено в письме Минфина России от 24 января 2013 г. № 03-11-11/26.

В любом из этих трех случаев налоговая инспекция направит предпринимателю сообщение о несоответствии требованиям применения патентной системы налогообложения.*

Об этом сказано в пункте 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ.

Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП» № 1, январь 2015

Установлены коэффициенты-дефляторы для предпринимателей на спецрежимах

Индивидуальные предприниматели используют коэффициент-дефлятор в следующих случаях.*

Расчет максимального дохода при УСН. Чтобы работать на «упрощенке», доход бизнесмена за год не должен превышать 60 млн. руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Эта сумма ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор. В 2015 году он равен 1,147. Таким образом, в этом году на УСН вы должны зарабатывать не более 68,82 млн. руб.*

Расчет «вмененного» налога. Чтобы рассчитать ЕНВД, нужно знать базовую доходность. Она установлена пунктом 3 статьи 346.29 НК РФ для разных видов «вмененной» деятельности. Так вот, эти значения нужно умножать на коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). На 2015 год он равен 1,798.

Расчет лимита потенциально возможного дохода ИП на патенте. Потенциально возможный годовой доход ИП в большинстве случаев не может превышать 1 млн. руб. (п.7 и 9 ст. 346.43 НК РФ). Эта сумма ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор. В 2015 году — это 1,147, то есть 1,147 млн.руб. Конкретную сумму устанавливают субъекты РФ.* Напомним, что с 2015 года минимальный порог потенциально возможного дохода отменен.


Отчетность бухгалтера на УСН за 2016 год. Полезные документы:

Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 16.21%
  • рост лимитов по УСН 50.99%
  • новая Книга учета 7.51%
  • КБК по минимальному налогу 21.34%
  • срок сдачи СЗВ-М 52.96%
  • электронные больничные 26.09%
  • электронный иск в суд 16.6%
  • кадровый учет для микропредприятий 42.49%
  • уплата налога за третьих лиц 50.2%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль