Сравнение расчета ЕНВД и УСНО

60

Вопрос

 Не много не понятен расчет, а именно. Рассчитаем ежемесячный налог: 50 кв.м х 1000 руб. х 1,798 х 1 х 15% = 13485 рублей. Теперь посмотрим, сколько дохода нужно получить в месяц на УСНО 6%, чтобы заплатить такой же налог: 13485 руб. / 6% х 100% = 224750 рублей.Что такое 15% в ЕНВД. И почему сумма 13485 участвует в расчете и по УСНО то же.

Ответ

 

  1. 15% в расчете ЕНВД – это ставка налога. Местные власти могут понизить ставку ЕНВД, но в расчете было указано допущение: применяются ставки, установленные на федеральном уровне. Т.е. не берем во внимание возможную льготную ставку.
  2. Рассчитаем ежемесячный налог: 50 кв.м х 1000 руб. х 1,798 х 1 х 15% = 13485 рублей. Этот расчет нам показал, какую сумму ЕНВД придется платить за 1 месяц. При этом сколько составила выручка в том или ином месяце, роли не играет. Налог изменится только тогда, когда изменится площадь кафе: уменьшится площадь - уменьшится налог. Увеличится площадь - увеличится налог.
  3. Теперь посмотрим, сколько дохода нужно получить в месяц на УСНО 6%, чтобы заплатить такой же налог: 13485 руб. / 6% х 100% = 224750 рублей.
    В расчет по УСНО эта же сумма налога попала, чтобы найти выручку, при которой размер налога на УСНО будет равен налогу на ЕНВД. Ведь нам нужно узнать, что выгоднее – УСНО или ЕНВД. Для этого мы и рассчитали выручку, отталкиваясь от величины ЕНВД. Нетрудно увидеть, что чем меньше выручка, тем меньше налог, чем больше выручка, тем больше налог.

Значит, если у нас есть кафе с такими исходными параметрами, но мы рассчитываем, что выручка в месяц будет не очень большая, примерно 150000 рублей. Эта сумма меньше рассчитанной нами величины 224750 рублей. И для нас выгоднее УСНО, ведь налог будет меньше 13485 рублей.

Если же мы планируем выручку на уровне 300000 рублей в месяц, то для нас выгодней ЕНВД – ведь там налог фиксированный.

Обоснование
 

Как рассчитать ЕНВД при оказании услуг общественного питания

Порядок расчета ЕНВД с услуг общественного питания зависит от того, имеет объект общепита зал обслуживания посетителей или нет.

Наличие зала обслуживания

Если объект общепита имеет зал обслуживания посетителей (столовые, кафе и рестораны), физический показатель для расчета ЕНВД – площадь зала обслуживания (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Она не должна быть больше 150 кв. м (подп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Показатель базовой доходности по данному виду деятельности составляет 1000 руб. в месяц за 1 кв. м площади зала (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Информацию о площади помещений, на которых оказываются услуги общепита, возьмите из инвентаризационных и правоустанавливающих документов (ст. 346.27 НК РФ). Например, технического паспорта на нежилое помещение, договора купли-продажи помещения, планов, схем, экспликаций, договора аренды (субаренды) помещения или его части (частей), разрешения на право обслуживания посетителей на открытой площадке и т. п. (письма Минфина России от 29 августа 2012 г. № 03-11-11/259от 8 августа 2012 г. № 03-11-11/231).

Отсутствие зала обслуживания

Если объект общепита не имеет зала обслуживания посетителей (киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и т. п.), физический показатель для расчета ЕНВД – количество сотрудников, включая индивидуального предпринимателя (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Значение базовой доходности по данному виду деятельности составляет 4500 руб. в месяц с каждого сотрудника (п. 3 ст. 346.29 НК РФписьмо Минфина России от 8 апреля 2008 г. № 03-11-04/3/182).

При определении количества сотрудников рассчитайте среднюю численность персонала за каждый месяц квартала.

Корректирующие коэффициенты

Кроме физических показателей и базовой доходности, при расчете ЕНВД по услугам общепита используйте значения:

При этом значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговая ставка

Если местными властями не установлена пониженная налоговая ставка, сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке 15 процентов (ст. 346.31 НК РФ).

Налоговая база

Для расчета ЕНВД сначала определите налоговую базу за отчетный квартал. Если предприятие общепита имеет зал обслуживания посетителей, используйте формулу:

Налоговая база по ЕНВД за квартал = Базовая доходность за месяц (1000 руб.) × Площадь зала обслуживания посетителей в первом месяце квартала + Площадь зала обслуживания посетителей во втором месяце квартала + Площадь зала обслуживания посетителей в третьем месяце квартала × К1 × К2


Если предприятие общепита не имеет зала обслуживания посетителей, налоговую базу по ЕНВД определите по формуле:

Налоговая база по ЕНВД за квартал = Базовая доходность за месяц (4500 руб.) × Средняя численность сотрудников за первый месяц квартала + Средняя численность сотрудников за второй месяц квартала + Средняя численность сотрудников за третий месяц квартала × К1 × К2


Такой порядок следует из пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Значения физических показателей – площади зала обслуживания посетителей и средней численности сотрудников – включайте в расчет ЕНВД с округлением до целых единиц (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). При округлении размера физических показателей их значения менее 0,5 единицы отбрасывайте, а 0,5 единицы и более округляйте до целой единицы (письмо Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-11-11/111).

Как рассчитать единый налог при упрощенке с разницы между доходами и расходами

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом по единому налогу при упрощенке является календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, первое полугодие и девять месяцев. Это установлено статьей 346.19 Налогового кодекса РФ.

В течение года авансовые платежи по единому налогу рассчитывайте по итогам каждого отчетного периода (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Налоговая ставка

По общему правилу налоговая ставка для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, составляет 15 процентов. Однако по решению региональных властей она может быть уменьшена до 5 процентов. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.20 Налогового Кодекса РФ.

Расчет налога за год

Минимальный налог нужно заплатить, если:

Такой порядок следует из абзаца 3 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, по окончании года нужно рассчитать:

Полученные суммы сравните между собой. В бюджет перечислите тот налог, сумма которого окажется больше.

В следующем году разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом организация может включить в расходы (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Единый налог при упрощенке за год рассчитайте по формуле:

Единый налог при упрощенке за год = Доходы, полученные за год Расходы, понесенные за год Разница между уплаченным минимальным налогом и единым налогом при упрощенке за предыдущий год Убытки прошлых лет × Ставка налога
  1. Из рекомендации
     
  2. Из рекомендации
     
    • по итогам налогового периода получен убыток (т. е. расходы больше доходов);
    • сумма единого налога за год меньше суммы минимального налога (1% от полученных доходов).
  3.  Из рекомендации
     

Ставка налога

Ставки единого налога при упрощенке приведены в таблице.

По общему правилу налоговая ставка для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы, равна 6 процентов. Однако по решению региональных властей она может быть уменьшена до 1 процента. Об этом сказано в пункте 1 статьи 346.20 Налогового кодекса РФ.

Расчет налога

Единый налог (авансовые платежи) при упрощенке рассчитывайте нарастающим итогом с начала года по формуле:

Единый налог (авансовый платеж) при упрощенке за год (отчетный период) = Доходы, полученные за год (отчетный период) × Ставка налога


Это следует из пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.


Производственный календарь на 2017 год – нормы рабочего времени, праздничные даты, переносы и сокращенные дни в 2017 году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.39%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.37%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.37%
  • в программе БухСофт 4.81%
  • в других бухгалтерских программах 20.62%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.68%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.75%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

Вас заинтересует

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль