Учет расходов по аренде

67

Вопрос

Юридическое лицо (УСН «Доходы-Расходы») арендует 25 квартир у физических лиц по договорам аренды жилых помещений и является налоговым агентом по НДФЛ. Арендная плата по всем договорам выплачивается ежемесячно, авансом, в разные даты по каждому договору. Оплата производится с расч. счета двумя платежками по каждому договору – одно плат. поручение на сумму аренды, второе пл. поручение на сумму НДФЛ.  Пример: Договор №1. Арендная плата по договору 45000 руб/месяц. Дата заключения договора 06.11.2015 г. Период аренды с 06/11/2015 г. по 05/10/2016 г. Арендная плата выплачивается ежемесячно авансом, не позднее 10-го числа каждого месяца. Оплаты произведенные по Договору №1: 10.11.15 – одно пп. на сумму 39150 руб. (аренда) + пп. на сумму 5850 (НДФЛ) (за период аренды с 06/11/15 по 05/12/15) 10.12.15-39150+5850 (за период аренды с 06/12/15 по 05/01/16) 11.01.16-39150+5850(за период аренды с 06/01/16 по 05/02/16) 10.02.16-39150+5850(за период аренды с 06/02/16 по 05/03/16) 09.03.16-39150+5850(за период аренды с 06/03/16 по 05/04/16) 08.04.16-39150+5850(за период аренды с 06/04/16 по 05/05/16). Акты об оказанных услугах собственник выставляет 05/12/15, 05/01/16, 05/02/16, 05/03/16, 05/04/16 на сумму 45000 руб. Изменить условия договора в части авансовой предоплаты невозможно. Собственники квартир хотят получать арендную плату в сроки зафиксированные в договорах. Вопрос: Если нарушен правильный расчет упрощенного налога, в части ежемесячного подсчета расходов за полный календарный месяц, так как акты нам выставляют, если в разрезе Договора №1, то 05 числом каждого месяца, в каком размере за это возможен штраф.

Ответ

Прежде всего, арендную плату за жилые помещения вы можете учесть в расходах при УСН, если эти расходы обоснованы, то есть если помещения вы используете в бизнесе (подп. 4 п. 1, п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). НДФЛ, относящийся к арендной плате, вы также учитываете в расходах, поскольку он является частью этой арендной платы.

Разберем, когда учитывать расходы. При УСН все расходы учитываются после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Однако перечисленные авансы в налоговой базе не отражаются, пока расходы не осуществлены, то есть услуга не будет оказана, работа не выполнена и т.п.

Поэтому если 5 числа вы перечисляете арендную плату за весь текущий месяц с 1 по последнее число, вы можете учесть в расходах ее сумму с учетом НДФЛ. Например, если бы вы 5 апреля перечисляли арендную плату за весь апрель, вы могли бы включить эту сумму в расходы апреля.

Однако, как ясно из вашего вопросы, вы перечисляете арендную плату за текущий месяц и несколько дней предыдущего. То есть, 5-го апреля за апрель и несколько дней мая. Если это так, то правильнее будет разбивать перечисленную сумму пропорционально дням в месяце. И учитывать часть перечисленной арендодателю суммы и суммы налога, относящуюся к апрелю, в расходах апреля. А оставшуюся сумму уже в расходах мая.

Например, 5 апреля вы вы уплатили арендодателю 39 150 руб. за аренду за период с 6 апреля по 5 мая и 5850 руб. НДФЛ перечислили в бюджет.

Таким образом, вы оплатили арендную плату за 25 дней апреля и 5 дней мая.

Тогда в расходах апреля вы учитываете 37 500 руб. (45 000 руб. : 30 дн. х 25 дн.), а в расходах мая – оставшиеся 7500 руб. (45 000 руб. – 37 500 руб.). Этот расчет можно оформить в виде бухгалтерской справки и на основании этой справки внести записи в Книгу учета доходов и расходов.

Кстати акты об оказании услуг для учета расходов по аренде не обязательны, если они напрямую не предусмотрены договором. Достаточно иметь договор аренды и акт приема-передачи помещения (письма Минфина России от 15.06.2015 № 03-07-11/34410 и от 13.12.2012 № 03-11-06/2/145).

Теперь о том, что будет, если вы включите в расходы месяца полную сумму арендной платы и НДФЛ, несмотря на то, что она перечислена за несколько дней предыдущего месяца.

Возможно, налоговый инспектор при проверке это и не заметит, так как не будет внимательно просматривать договор. А возможно, обнаружит, что в декабре вы учли расходы, относящиеся к следующему году. Тогда получится, что налоговая база за текущий год окажется заниженной. За это возможны штрафы по статье 122 НК РФ в размере 20% от недоплаченного налога.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 20%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 0%
  • в программе Инфо-Предприятие 0%
  • в программе БухСофт 40%
  • в других бухгалтерских программах 0%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 20%
  • от руки заполню бумажную декларацию 20%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль