Дата получения дохода по договору аренды в форме 6-НДФЛ

11352

Вопрос

Юридическое лицо (УСН «Доходы-Расходы») арендует 25 квартир у физических лиц по договорам аренды жилых помещений и является налоговым агентом по НДФЛ. Арендная плата по всем договорам выплачивается ежемесячно, авансом, в разные даты по каждому договору. Оплата производится с расч. счета двумя платежками по каждому договору – одно пл. поручение на сумму аренды, второе пл. поручение на сумму НДФЛ. Пример: Договор №1. Арендная плата по договору 45000 руб./месяц. Дата заключения договора 06.11.2015 г. Период аренды с 06/11/2015 г. по 05/10/2016 г. Арендная плата выплачивается ежемесячно авансом, не позднее 10-го числа каждого месяца . Оплаты произведенные по Договору №1: 10.11.15 – одно пп. на сумму 39150 руб. (аренда) + пп. на сумму 5850 (НДФЛ ) (за период аренды с 06/11/15 по 05/12/15) 10.12.15-39150+5850 (за период аренды с 06/12/15 по 05/01/16) 11.01.16-39150+5850 (за период аренды с 06/01/16 по 05/02/16) 10.02.16-39150+5850 (за период аренды с 06/02/16 по 05/03/16) 09.03.16-39150+5850 (за период аренды с 06/03/16 по 05/04/16) 08.04.16-39150+5850 (за период аренды с 06/04/16 по 05/05/16) Акты об оказанных услугах собственник выставляет 05/12/15,05/01/16,05/02/16,05/03/16,05/04/16 на сумму 45000 руб. Изменить условия договора в части авансовой предоплаты невозможно .Собственники квартир хотят получать арендную плату в сроки зафиксированные в договорах. Вопрос1: При заполнении формы 6-НДФЛ за 1 кв.2016 г. какими верными будут считаться даты фактического получения дохода (стр.100), дата удержания налога (стр.110), срок перечисления налога (стр.120).  Вопрос 2. Как и где правильно должна быть отражена в форме 6-НДФЛ за 1 кв.2016 года предоплата, выплаченная собственнику в декабре 2015 г. за период аренды с 06/12/15 по 05/01/16 г.

Ответ

1. Для целей НДФЛ доход физлица по гражданско-правовым договорам, в том числе договору аренды, считается полученным на дату, когда человеку выплатили деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом неважно, аванс это по договору или оплата по окончании месяца аренды. То есть, доход считается полученным на дату выплаты аванса по договору аренду, и из него необходимо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет. Это подтверждает Минфин России (письмо от 26.05.2014 № 03-04-06/24982).

Поэтому раздел 2 формы 6-НДФЛ заполните так. Если вы выдавали всем арендодателям деньги в разные дни, каждую выплату покажите в отдельном блоке. Если нескольким арендодателям выплатили суммы в один день, можете эти выплаты сгруппировать. В строках 100 – 140 будут такие показатели.

Строка 100 – дата полученного дохода, то есть день, когда вы перечислили деньги за аренду (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Строка 110 – дата удержания налога, Это опять же день, когда вы перечислили деньги за аренду, удержав их них НДФЛ. Показатели строк 100 и 110 будут совпадать.

Строка 120 – крайний срок уплаты удержанного НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть следующий рабочий день после даты выплаты денег.

В строке 130 укажите сумму начисленной арендной платы с учетом НДФЛ. В строке 140 – НДФЛ с арендной платы.

Например, вы перечислили арендную плату 9 марта. 39 150 руб. – на счет арендодателя, 5850 – НДФЛ в бюджет. Тогда в разделе 2 покажите эту выплату так.

Строка 100 – 09.03.2016              Строка 130 – 45 000 руб.

Строка 110 – 09.03.2016              Строка 140 – 5850 руб.

Строка 120 – 10.03.2016

Поскольку вы заполняете отчет за I квартал, в разделе 2 вы запишете только суммы, которые перечислили в январе, феврале и марте 2016 года.

Суммы, перечисленные в 2015 году, вы должны были показать только в справках 2-НДФЛ за 2015 год. Ведь форму 6-НДФЛ в прошлом году еще не сдавали.

А арендную плату, перечисленную в апреле, вы отразите в отчете 6-НДФЛ за полугодие.

2. Доходы, выплаченные по гражданско-правовым договорам считаются полученными на дату, когда физлицу перечислили деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). И для начисления НДФЛ не имеет значения, аванс это или оплата по окончании месяца. При выплате аванса физлицу по договору аренды нужно также удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет (письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-04-06/24982).

Поэтому декабрьская выплата относится к доходам 2015 года. И в отчете 6-НДФЛ за I квартал 2016 года ее отражать не нужно. Вы должны были включить эту выплату в справку 2-НДФЛ за 2015 год.

Ведь доход выплачен в 2015 году, тогда же наступил и срок уплаты НДФЛ. 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 12%
  • Да, с фондом 30.67%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.33%
  • Нет, сверку еще не проводили 48%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль