Отражение в 6-НДФЛ зарплаты за декабрь, выплаченной в январе

840

Вопрос

Если заработная плата за декабрь 2015 г. была начислена 28.12.2015 г., подоходный был удержан и перечислен 29.12.2015 г., а сама выдача заработной платы была произведена 12.01.2016 г. Как указать в форме 6 НДФЛ подоходный и заработную плату?

Ответ

Выплаченную в январе 2016 года зарплату за декабрь прошлого года вам нужно отразить в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2016 года (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058). Отражать зарплату за декабрь в разделе 1 формы 6-НДФЛ за I квартал не нужно.

Поясним, как заполнить раздел 2.

В строке 100 запишите дату начисления зарплаты – 31.12.2015 (п. 2 ст. 223 НК РФ).

В строке 110 – дату выплаты второй части и удержания налога – 12.01.2016

В строке 120 укажите крайний срок уплаты НДФЛ – следующий рабочий день после выплаты зарплаты – 13.01.2016 (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В строке 130 укажите начисленную сумму зарплаты за декабрь, а в строке 140 НДФЛ с нее.

Обратите внимание на два момента.

Первый – фактический срок уплаты в бюджет и перечисленную сумму налога в отчете 6-НДФЛ указывать не нужно. В строке 120 вы записываете срок, до которого вы должны были уплатить налог в бюджет. А в строке 140 удержанный налог с зарплаты или прочих выплат.

И второй. Раньше, чем вы выплатили зарплату работникам, НДФЛ платить бюджет нельзя. Ведь если доход не выплачен, НДФЛ удерживать не с чего. А если вы при этом заплатили налог в бюджет, это не сумма, удержанная из дохода сотрудника, а уплата налога за счет собственных средств организации. В то время, как платить НДФЛ за счет собственных средств работодателя запрещено (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Возможно, при проверке налоговики не обратят внимание на то, что вы платили НДФЛ раньше положенного. Но могут и посчитать, что суммы, уплаченные за счет средств организации, не являются НДФЛ, доначислить недоимку, пени а также штраф. На эту тему есть письма ФНС России от 29.09.2014 № БС-4-11/19714@ и от 25.07.2014 N БС-4-11/14507@.

Пример судебного разбирательства по данному вопросу вы можете прочитать здесь:

С зарплаты, не выданной сотрудникам, платить НДФЛ нельзя http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=452393

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 0%
  • Да, с фондом 14.29%
  • Да, с инспекцией и фондом 14.29%
  • Нет, сверку еще не проводили 71.43%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль