Учет НКО

91

Вопрос

Как правильно вести бухгалтерский и налоговый учет в потребительском автокооперативе?. Доходы поступают от возмещения от членов кооператива затрат на коммунальные услуги и содержание автокооператива. Предприятие находиться на системе УСН (доходы). Мне так же нужно узнать: когда членские взносы находятся на расчетном счете и за их пользованием банк начисляет проценты это считается выручкой? Когда члены кооператива возмещают затраты на коммунальные услуги в кассу предприятия это не будет рассматриваться контролирующими органами, как то что правление перепродает услуги членам, так как взносы не равно точно сумме по счет-фактуре полученной от поставщика услуг а чуть больше. 

Ответ

 
В письме Минфина России от 03.06.2008 N 03-11-04/2/89 сделан вывод относительно процентного дохода от использования свободного остатка денежных средств. Чиновники указывают следующее. Что касается полученных процентов от размещения целевых средств в качестве финансовых вложений виде процентных займов, следует учитывать, что средства целевого финансирования и целевых поступлений, не являющиеся средствами целевого капитала и доходами от его использования, предоставляются для непосредственного использования некоммерческой организацией и, в отличие от средств целевого капитала, специально не предназначены для извлечения доходов от размещения в приносящих доход активах для получения дохода, используемого для финансирования уставной деятельности некоммерческой организации. Таким образом, в случае получения дохода от временного размещения целевых средств, не относящихся к целевому капиталу, и получения дохода в виде процентов последний должен учитываться при формировании налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Поэтому, если проценты начисляются на остаток денежных средств НКО, являющихся суммами целевого финансирования, то дохода от процентов на остаток не возникает.
Вместе с тем, коммунальные платежи от членов потребительского кооператива включаются в состав его доходов. К такому неутешительному выводу приходит Минфин России в письме от 10 мая 2012 г. № 03-11-11/149. Для целей НК РФ указанные средства целевыми не являются.
В бухучете дохода не должно возникать, поскольку для целей бухгалтерии коммунальные платежи и оплата за них являются деятельностью, связанной с основной.
Операции по содержанию и предоставление коммунальных услуг отражайте в бухучете следующим образом.

Дебет 76 Кредит 86
– начислена плата за коммунальные услуги;

Дебет 51 Кредит 76
– получена плата за коммунальные услуги;

Дебет 20 Кредит 60
– отражены затраты на услуги ресурсоснабжающей организации по предоставлению коммунального ресурса;

Дебет 60 Кредит 51
– оплачены услуги ресурсоснабжающей организации по предоставлению коммунального ресурса;

Дебет 26 Кредит 70 (69, 10…)
– отражены затраты содержание НКО;

Дебет 86 Кредит 20
– отражено расходование средств целевого финансирования на услуги ресурсоснабжающих организаций и на содержание НКО.

Обоснование
 

Из письма Минфина России от 10 мая 2012 г. № 03-11-11/149
Вопрос: Некоммерческая организация - потребительский кооператив, предметом деятельности которого является управление торговым комплексом в коммунальной и эксплуатационной сферах, применяет в 2011 г. УСН с объектом налогообложения "доходы". Кооператив оплачивает коммунальные услуги (электроэнергию, воду) за собственников помещений. Собственники помещений возмещают кооперативу произведенные расходы.

Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в составе доходов суммы платежей за коммунальные услуги, возмещенные кооперативу собственниками помещений?

Нужно ли кооперативу дополнительно заключать с собственниками помещений торгового комплекса договор поручения, или договор комиссии, или агентский договор в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ, если сторонами уже заключен договор оказания услуг?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов некоммерческой организацией - потребительским кооперативом, основным видом деятельности которого является управление торговым комплексом, и сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, в составе доходов учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса, и не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

В соответствии с пп. 1 вышеназванного пункта ст. 251 Кодекса к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование в установленном ст. 324 Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.

Таким образом, суммы, полученные некоммерческой организацией - потребительским кооперативом по эксплуатации и управлению торговым комплексом в виде вступительных, членских взносов и целевых взносов, не подлежат включению в налоговую базу при применении упрощенной системы налогообложения при наличии документов, подтверждающих использование данных денежных средств на содержание некоммерческой организации и (или) ведение ею уставной деятельности.

Что касается других обязательных платежей, поступающих некоммерческой организации - потребительскому кооперативу по эксплуатации и управлению торговым комплексом, то в соответствии со ст. 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Таким образом, суммы платежей собственников помещений за коммунальные услуги, поступающие на счет потребительского кооператива по эксплуатации и управлению торговым комплексом, должны учитываться в составе его доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.


Производственный календарь на 2017 год – нормы рабочего времени, праздничные даты, переносы и сокращенные дни в 2017 году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 17.5%
  • Да, с фондом 27.5%
  • Да, с инспекцией и фондом 10%
  • Нет, сверку еще не проводили 45%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль