Земельный налог с застроенной площади, эксплуатируемой под торговыми и офисными помещениями

43

Вопрос

Для расчёта земельного налога применяется ставка 1,0 процента в отношении земельных участков: - предназначенных для размещения объектов торговли, общественного питания, бытового обслуживания, лечебно-оздоровительного назначения и ставка 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. (по Решению № 99 от 29.10.2011 г. Совета муниципального образования г.Горячий Ключ). На нашем земельном участке находится ресторан и гостиница. Могу ли я применять ставку 1,0 процент на земельный участок под использование гостиницей?

Ответ

 
Нет, не можете. Но вот под земельным участком, занятым рестораном применение ставки 1 процент возможно. Но это, вероятно, необходимо будет отстаивать в судебном порядке.

Так, в Постановлении ВАС от 20.11.2012 № 7943/12 суд подтвердил правильность выводов суда апелляционной инстанции в отношении правомерности применения налогоплательщиком пониженной ставки земельного налога к кадастровой стоимости земельного участка, рассчитываемой применительно к площади участка, занятой объектами жилищного фонда и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Суд указал, что такой порядок соответствует:

– п. 1 ст. 390 НК РФ, устанавливающему порядок определения налоговой базы в отношении каждого земельного участка;

– п. 2 ст. 391 НК РФ, согласно которому установление различных налоговых ставок является основанием для отдельного расчета налоговой базы;

– подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, устанавливающему пониженные ставки для отдельных категорий земельных участков.

Суд также указал, что для применения такого порядка недостаточно только фактического нахождения на земельных участках жилых строений и объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Необходимо наличие документов, подтверждающих соответствующий вид использования, даже если он не отображен в сведениях государственного земельного кадастра.

Таким образом, если в отношении земельного участка установлено несколько видов разрешенного использования, часть из которых подпадает под применение пониженных ставок земельного налога, то в отношении частей этого участка организация может исчислять земельный налог, применяя разные ставки, пропорционально площади.

А вот Минфин России с такими доводами не согласен. И этими же выводы будут апеллировать налоговые органы. По мнению Минфина России, при исчислении земельного налога применяется налоговая ставка, установленная в отношении того вида разрешенного использования земельного участка, которому соответствует установленная для данного земельного участка кадастровая стоимость (Письма Минфина России от 17.01.2013 № 03-05-05-02/02, от 10.10.2012 № 03-05-05-02/104, от 24.05.2011 № 03-05-04-02/50).

Обоснование
 

Из письма Минфина России от 17 января 2013 г. № 03-05-05-02/02
Решением городской думы утверждены ставки земельного налога для каждого вида разрешенного использования: в отношении земельных участков, занятых под торговыми и офисными помещениями, - 1,5%; под складскими и производственными - 1,1%.

Какую налоговую ставку следует применить для расчета земельного налога с застроенной площади земельного участка, эксплуатируемой под торговыми и офисными помещениями, а также под складскими и производственными помещениями, и какую налоговую ставку следует применить в отношении незастроенной площади участка?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает, что Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по практике применения нормативных правовых актов Министерства финансов Российской Федерации, по проведению экспертизы договоров и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно отмечаем, что на основании п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен земельный налог.

В соответствии со ст. 11.1 Земельного кодекса Российской Федерации земельным участком является часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами.

Согласно ст. 394 Кодекса налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных п. 1 ст. 394 Кодекса. При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Пунктом 1 ст. 390 Кодекса установлено, что налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

На основании п. 1 ст. 396 Кодекса сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 2.7.1 Методических указаний по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов, утвержденных Приказом Минэкономразвития России от 15.02.2007 N 39 (далее - Методические указания), расчет кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов с более чем одним видом разрешенного использования осуществляется для каждого из видов разрешенного использования в соответствии с п. п. 2.2 - 2.6 Методических указаний.

По результатам расчетов устанавливается кадастровая стоимость земельных участков того вида разрешенного использования земельного участка, для которого указанное значение наибольшее.

В соответствии с пп. 11 п. 2 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" в состав сведений государственного кадастра недвижимости об объекте недвижимости включаются сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, в том числе дата утверждения результатов определения такой стоимости.

Учитывая изложенное, полагаем, что при исчислении земельного налога в отношении земельного участка из земель населенных пунктов с более чем одним видом разрешенного использования применяется налоговая ставка, установленная в отношении того вида разрешенного использования земельного участка, которому соответствует установленная для данного земельного участка кадастровая стоимость.


Производственный календарь на 2017 год – нормы рабочего времени, праздничные даты, переносы и сокращенные дни в 2017 году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.69%
  • Да, с фондом 31.17%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.09%
  • Нет, сверку еще не проводили 48.05%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль