Рассчет взносов на собственное обязательное пенсионное и добровольное социальное страхование

103

Вопрос

С подбором судебной практики.ИП на ОСН имеющему наемный труд, ПФР за 2014 г. выставил требование об уплате 1% страховых взносов, исчисленных с дохода, превышающего 300 000 руб.ИФНС в ПФР передала данные из декларации 3-НДФЛ - общей суммы дохода, а не налоговой базы для исчисления налога, т.к. выручки без учета произведенных расходов. В итоге получилось, что НДФЛ ИП заплатил с разницы между доходами и расходами, а взносы ПФР начислил на сумму выручки.В ПФР ответили, что мы не первые и прекрасно понимают, что такое начисление взносов противоречит здравому смыслу, но сделать ничего не могут. Предложили идти в суд, якобы судебная практика говорит о правоте плательщика взносов. Хотелось бы понять на основании каких нормативных документов идет взаимодействие ИФНС и ПФР,а так же почитать самим судебную практику. 

Ответ

 

Доход в целях определения превышения 300.000 с целью уплаты 1% взносов в ПФР рассчитывается исходя из всех полученных доходов ИП без уменьшения их на профессиональные вычеты.

Это прямая норма Закона 212-ФЗ. Расходы, произведенные ИП, не являются расходами, уменьшающими доходы, они признаются в составе профессионального вычета, то есть по статье 227 учитываются только доходы и они служат расчетной величиной. Аналогично и в ситуации с ИП на УСН «доходы-расходы», он тоже рассчитывает доход без уменьшения на величину расходов, причем в отношении такого ИП, расходы даже так и поименованы в НК РФ, как расходы, а не вычет. Тем не менее, и он не вправе рассчитывать доход, как превышение над расходами.

То есть логика, заложенная в Закон 212-ФЗ единообразно и уменьшение ИП на ОСН на сумму профессионального вычета будет носить дискриминационный характер относительно ИП на УСН «доходы-расходы», да и относительно ИП на УСН «доходы», так как он тоже несет расходы, которые просто не учитывает в целях налогообложения.

Судебной практики по данному вопросу нет и вряд ли она может появиться в пользу ИП при действующей формулировке Закона 212-ФЗ, так как ни один суд не поддержит ИП в случае прямой нормы Федерального закона.

То есть единственный вариант оспорить это – идти в Конституционный суд с оспариванием самой нормы Закона, но такие прецеденты в России, когда оспариваются нормы Федерального законодательства, подписанные Президентом РФ, единичны.

Обоснование
 

Из рекомендации

 

Как предпринимателю рассчитать взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование


Годовой доход предпринимателя определяйте по тем же правилам, которые действуют для его расчета в рамках применяемой системы налогообложения:

  • те, кто платит НДФЛ (общий режим налогообложения), – по правилам статьи 227 Налогового кодекса РФ. При этом доход на налоговые вычеты не уменьшайте (письмо Минтруда России от 3 сентября 2015 г. № 17-4/ООГ-123);
  • все, кто платит ЕСХН, – по правилам, установленным пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ;
  • предприниматели, которые применяют упрощенку, – по правилам, предусмотренным статьей 346.15Налогового кодекса РФ. Если объект налогообложения – «доходы минус расходы», то доходы, рассчитанные по таким правилам, на расходы не уменьшайте (письмо Минтруда России от 28 февраля 2014 г. № 17-3/ООГ-118);
  • те, кто платит ЕНВД, – по правилам, предусмотренным статьей 346.29 Налогового кодекса РФ. При этом доход определяйте с учетом коэффициентов К1 и К2;
  • для предпринимателей на патентной системе налогообложения – по правилам, предусмотренным статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса РФ;
  • если же бизнесмен применяет несколько режимов налогообложения, доход определяйте как сумму доходов, рассчитанную в рамках каждого режима налогообложения.



Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль