Приобретаемый ссудополучателем ГСМ, по договору безвозмездного пользования

16

Вопрос

Договор безвозмездного пользования автомобилем ООО с гендиректором хотим заключить на 11 месяцев. Работаем на УСН. В договоре будет прописано, что ООО будет нести расходы по приобретению ГСМ. Должно ли ООО по договору безвозмездного пользования удержать НДФЛ?

Ответ

 

По договору безвозмездного пользования у ссудодателя дохода не возникает, следовательно, НДФЛ удерживать не надо.

Бремя содержания имущества по договору безвозмездного пользования лежит на ссудополучателе.

Приобретаемый ссудополучателем ГСМ не является доходом ссудодателя.

Обоснование
 

Из Справочника

Таблица сравнения положений договора аренды и договора безвозмездного пользования (ссуды) имущества

Параметры для сравнения Договор аренды имущества Договор безвозмездного пользования (ссуды) имуществом
Обязанности сторон по содержанию имущества

Арендодатель обязан производить капитальный ремонт переданного имущества (если иное не предусмотрено законом или договором аренды).

Если арендодатель не исполняет обязанности по производству капитального ремонта, арендатор вправе (по своему выбору):
– произвести капитальный ремонт и взыскать с арендодателя (зачесть в счет арендной платы) его стоимость;
– потребовать соответственного уменьшения арендной платы;
– потребовать расторжения договора и возмещения убытков.

Арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества (если иное не установлено законом или договором аренды)

(ст. 616 ГК РФ)

Ссудополучатель обязан поддерживать имущество в исправном состоянии (проводить текущий и капитальный ремонт) и нести все расходы на его содержание (если иное не предусмотрено договором)

(ст. 695 ГК РФ)*

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 3 февраль 2012
Как выгоднее оформить использование личного автомобиля сотрудника

Вариант третий — безвозмездное пользование автомобилем

Безвозмездное пользование подходит для ситуаций, когда владелец готов предоставить свой автомобиль без получения за это арендной платы или компенсации, так как, к примеру, он является участником общества. А само общество заинтересовано в признании в налоговом учете хотя бы расходов на содержание автомобиля.

Сделка оформляется договором безвозмездного пользования автомобилем (ст. 689—701 ГК РФ). Другое его название — договор ссуды. По условиям такого договора собственник (ссудодатель) передает автомобиль в безвозмездное временное пользование организации (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть его в том состоянии, в котором она его получила, с учетом нормального износа (п. 1 ст. 689 ГК РФ). Плата за пользование не предусмотрена.

Все расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля и его поддержанием в исправном состоянии, включая расходы на ГСМ, текущий и капитальный ремонт, несет ссудополучатель, то есть организация (ст. 695 ГК РФ).*

Налог на прибыль. Если организация-ссудополучатель безвозмездно пользуется транспортным средством в деятельности, направленной на получение дохода, то расходы на его содержание она вправе учесть в целях налогообложения прибыли (п. 1 ст. 252 и подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Однако, по мнению Минфина России, помимо расходов, у организации возникает еще и доход. Он представляет собой экономическую выгоду от безвозмездного пользования имуществом. Ведь получая автомобиль по договору безвозмездного пользования, организация безвозмездно получает право пользования им, то есть имущественное право. А доходы в виде безвозмездно полученных имущественных прав в налоговом учете относятся к внереализационным (п. 8 ст. 250 НК РФ). Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 19.04.10 № 03-03-06/4/43 , от 11.12.09 № 03-03-06/1/804 и от 04.04.07 № 03-03-06/4/37 . С этими выводами согласен и Президиум ВАС РФ (п. 2 информационного письма от 22.12.05 № 98).

Проблема в том, как определить сумму полученного дохода. Организация, заключившая с сотрудником договор безвозмездного пользования автомобилем, фактически получает не само транспортное средство, а услугу. Значит, размер внереализационного дохода она должна определять исходя из рыночной стоимости О том, по каким правилам с 2012 года рассчитывается рыночная цена, читайте в статье «Пять методов, которые налоговики будут использовать для определения рыночной цены».такой услуги. Как правило, за основу берут рыночные цены на аренду

Производственный календарь на 2017 год – нормы рабочего времени, праздничные даты, переносы и сокращенные дни в 2017 году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 58.03%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.31%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.64%
  • в программе БухСофт 4.59%
  • в других бухгалтерских программах 20.66%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.15%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.62%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль