Подпадающие под ЕНВД торговые сделки

31

Вопрос

Площадь помещения используется двумя ИП на ЕНВД в розничной торговле. Помещение находится в собственности одного из ИП, второй ИП пользуется площадью по договору безвозмездного пользования. При этом его часть торгового помещения конструктивно не отделена. На основании этого факта налоговая инспекция посчитала, что применение ЕНВД в данной ситуации необоснованно, так как нет конструктивного разграничения. Можно по этому вопросу получить разъяснения и судебную практику (практику, желательно, по нашему региону).

Ответ

Под торговым залом понимается специально оборудованная основная часть торгового помещения, предназначенная для обслуживания покупателей. Площадь торгового зала определяется по правоустанавливающим и инвентаризационным документам.

Если согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам площадь торгового зала фактически не разделена на отдельные площади для ИП, а такое деление произведено лишь формально — в договоре безвозмездного пользования без внесения изменений в планировку здания, то претензии налоговиком будут обоснованны.

Судебная практика вашего региона налоговые органы в этом вопросе поддерживает (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25.02.2015 № А78-2279/2014 ).

Обоснование
 

Из рекомендации
 

Какие торговые сделки подпадают под ЕНВД

Торговые залы

Понятие «торговый зал» налоговым законодательством не определено. В связи с этим налоговая служба рекомендует руководствоваться определением торгового зала, которое приведено в ГОСТ Р 51303-2013 (письмо ФНС России от 2 июля 2010 г. № ШС-37-3/5778). Согласно этому определению под торговым залом понимается специально оборудованная основная часть торгового помещения, предназначенная для обслуживания покупателей* (п. 112 ГОСТ Р 51303-2013).

Площадь торгового зала определяйте по правоустанавливающим и инвентаризационным документам. Например, на основании договоров купли-продажи нежилых помещений, техпаспортов, поэтажных планов, схем, экспликаций, договоров аренды (субаренды) нежилых помещений или их отдельных частей.*Площади подсобных, административно-бытовых, складских и других помещений, в которых не производится обслуживание покупателей, в площадь торгового зала не включаются. Такой порядок предусмотрен абзацами 22 и 24 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Если помещения для торговли (торговые площади) в одном и том же торговом объекте арендуются одной и той же организацией по нескольким договорам, возможность применения ЕНВД зависит от наличия в этом объекте торговых залов и от порядка оформления правоустанавливающих документов.

При наличии нескольких торговых залов арендатору следует учитывать их суммарную площадь, если согласно правоустанавливающим документам эти торговые залы относятся к одному торговому объекту (магазину, павильону). Если суммарная площадь не превышает 150 кв. м, арендатор вправе применять ЕНВД. Если превышает – он должен платить налоги в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения.

Если согласно правоустанавливающим документам торговые залы относятся к разным торговым объектам, то для целей применения ЕНВД их площади учитываются отдельно.

Об этом сказано в письмах Минфина России от 23 мая 2012 г. № 03-11-11/166от 21 октября 2010 г. № 03-11-11/280от 15 апреля 2010 г. № 03-11-11/101ФНС России от 2 июля 2010 г. № ШС-37-3/5778.

Если торговые залы в торговом объекте отсутствуют, то каждое арендованное помещение квалифицируется как обособленный объект организации торговли (магазин или павильон). В этом случае площади торговых залов таких объектов не суммируются. По каждому из них возможность применения ЕНВД следует оценивать отдельно. ЕНВД можно применять только в отношении тех торговых объектов, площадь торгового зала которых не превышает 150 кв. м. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 17 апреля 2009 г. № 03-11-09/142от 4 сентября 2007 г. № 03-11-05/209ФНС России от 2 июля 2010 г. № ШС-37-3/5778.

Из статьи журнала «Вмененка», № 5, 2015
Площадь торгового зала необходимо определять по инвентаризационным документам

Основание: постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25.02.2015 № А78-2279/2014 
Цена вопроса: 4 920 165,35 руб.

Индивидуальный предприниматель занимается розничной (уплата ЕНВД) и оптовой (упрощенная система) торговлей. Для ведения своей деятельности он арендовал у организации торговое помещение (магазин). Согласно условиям договора субаренды общая площадь этого помещения составляет 917,8 кв. м, в том числе площадь для оптовой торговли — 771 кв. м, для розничной — 146,8 кв. м. При этом фактическое разграничение площадей не произведено.

Налоговая инспекция провела выездную проверку и пришла к выводу, что индивидуальный предприниматель неправомерно применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, поскольку площадь торгового зала магазина превышает 150 кв. м и составляет 917,8 кв. м. На этом основании налоговики доначислили коммерсанту «упрощенный» налог. Индивидуальный предприниматель с таким решением налоговой инспекции не согласился и обратился в суд.

Однако арбитры, рассмотрев материалы дела, встали на сторону налоговиков. И признали их решение правомерным. Ведь в целях уплаты ЕНВД площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов* (ст. 346.27 НК РФ). К числу таких, например, относятся договоры купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт помещения, планы, схемы, экспликации, договоры аренды (субаренды) нежилого помещения или его частей и пр. Так вот, торговое помещение, арендуемое индивидуальным предпринимателем, совмещающим ЕНВД с УСН, согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам, фактически не разделено на отдельные площади под розничную и оптовую торговлю. Такое деление произведено лишь формально — в договоре субаренды помещения, без внесения изменений в планировку здания. Ссылок на какую-либо техническую документацию объекта недвижимости, а также приложений о разграничении площадей магазина в этом договоре нет.*

Таким образом, общая площадь помещения, используемого под розничную торговлю, превышает 150 кв. м. Следовательно, индивидуальный предприниматель не вправе по розничной торговле применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Поэтому решение налоговой инспекции о доначислении налога по УСН правомерно.

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.39%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.74%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.74%
  • в программе БухСофт 5.22%
  • в других бухгалтерских программах 18.7%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.61%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.61%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль