Как заполнить декларацию по УСН, при утрате права применять УСН

269

Вопрос

Как заполнить правильно декларацию по УСН если я утратила право применять УСН с 16.11.2015г?(Доходы превысили 68,8 млн.руб.)Декларация подается за 9 месяцев с предельным доходом 68,8 млн.руб (но выручка в этот момент норму еще не превысила)., а книгу доходов показать по 16.11.2015г или как-то иначе?

Ответ

 

Все верно, для организации, утратившей право применения УСН в 4 квартале 2015 г., последним налоговым периодом на УСН является 9 месяцев 2015 г.

Организация считается утратившей право применения УСН с начала того квартала, в котором доход превысил установленный предельный размер (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Не позднее 25-го января нужно подать «упрощенную» декларацию. В графе «Налоговый период (код)» нужно указать код 50.

Официальных разъяснений по порядку ведения книги в этой ситуации нет. Из Порядка заполнения можно сделать такие выводы. Если Вы ведете книгу учета доходов и расходов в электронном виде, то распечатывать ее нужно ежеквартально. Т.к. доходы и расходы за 4 квартал не учитываются при расчете единого налога по УСН, то распечатывать книгу за 4 квартал не нужно. Если Вы ведете книгу на бумаге, то Вы можете ее заполнять до момента превышения выручки лимита 68 820 000 руб. Но все равно доходы 4 квартала не учитываются при расчете единого налога по УСН.

Обоснование
 

 

Как вести книгу учета доходов и расходов при упрощенке

По какой форме вести

Форма и порядок ведения книги учета утверждены приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Записи и исправления

В книге учета доходов и расходов организации и предприниматели, применяющие упрощенку, должны отражать хозяйственные операции, совершенные в отчетном (налоговом) периоде.

Ситуация: нужно ли отражать в книге учета доходов и расходов хозяйственные операции, которые не влияют на расчет единого налога при упрощенке

По общему правилу не нужно, однако есть исключения для некоторых видов расходов.

Книга учета доходов и расходов представляет собой регистр налогового учета, предназначенный для правильного формирования налоговой базы по единому налогу при упрощенке. Никаких других целей ведение этой книги не преследует. Поэтому отражать в ней хозяйственные операции, не влияющие на расчет единого налога, необязательно. Это следует из положений статьи 346.24 Налогового кодекса РФ.

Раздел I книги включает в себя пять граф.

В графах 1–3 отражаются реквизиты первичных документов, подтверждающих совершение хозяйственной операции, и содержание самой операции.

В графе 4 отражаются суммы доходов, учитываемых при расчете налоговой базы. Эту графу заполняют все организации независимо от выбранного ими объекта налогообложения. Состав доходов, которые должны быть указаны в графе 4, приведен в пункте 2.4 приложения 2 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

В графе 5 отражаются суммы расходов, учитываемых при расчете налоговой базы. Состав расходов, которые могут быть указаны в этой графе, и порядок их отражения приведен в абзаце 1 пункта 2.5 приложения 2 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, заполняют графу 5 в обязательном порядке.

Организации, которые платят единый налог с доходов, обязаны отразить в данной графе:
– расходы за счет бюджетных средств, связанные с выполнением мероприятий, направленных на снижение безработицы;
– расходы за счет субсидий, полученных на поддержку малого и среднего бизнеса в соответствии с Законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ.

Такие расходы отражайте в порядке, установленном пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Другие расходы организации, которые платят единый налог с доходов, могут указывать в этой графе по собственному усмотрению.

Об этом сказано в абзацах 2–5 пункта 2.5 приложения 2 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Следует отметить, что при ведении книги организация должна обеспечить полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для расчета налога (п. 1.2 приложения 2 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). Если при проверке налоговая инспекция установит, что хозяйственные операции, влияющие на определение налоговой базы, в книге учета доходов и расходов не отражены (отражены неправильно), она сможет привлечь организацию к ответственности по статье 120 Налогового кодекса РФ.

Записи о хозяйственных операциях вносите в книгу учета в хронологическом порядке на основании первичных документов (п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). Подробнее об этом см. Как отражать доходы и расходы в книге учета доходов и расходов при упрощенке.

Все показатели в книге учета доходов и расходов указывайте в полных рублях, без копеек. Это указано в титульном листе формы книги и подтверждается письмом Минфина России от 4 сентября 2013 г. № 03-11-11/36391.

О внесении исправлений в книгу учета см. Как внести изменения в книгу учета доходов и расходов при упрощенке.

Способы ведения книги

Книгу учета доходов и расходов можно вести как на бумаге, так и в электронном виде (п. 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).

В зависимости от того, в каком виде ведется книга учета, порядок ее оформления различается.

Если налогоплательщик ведет книгу учета на бумаге, до начала записей в ней необходимо сделать следующее:
– заполнить титульный лист;
– сшить и пронумеровать страницы. На последней странице прошнурованной и пронумерованной книги указать количество содержащихся в ней страниц;
– заверить подписью руководителя и печатью организации.

Это следует из положений пунктов 1.4 и 1.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Если налогоплательщик ведет книгу учета в электронном виде, то по окончании налогового периода книгу нужно:
– вывести на печать;
– сшить, пронумеровать страницы и указать их количество на последней странице;
– заверить подписью руководителя и печатью организации.

По итогам каждого отчетного периода (I квартал, полугодие и девять месяцев) книгу учета, которая ведется в электронном виде, тоже нужно распечатывать на бумаге.

Это следует из положений пунктов 1.4 и 1.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 19, Октябрь 2014

Сдаем декларацию по «упрощенке» в середине года: когда это нужно сделать и как правильно ее заполнить

По общему правилу компании, применяющие упрощенную систему налогообложения, подают декларацию по «упрощенке» только по итогам налогового периода — календарного года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). В этом случае в графе «Налоговый период (код)» декларации они проставляют значение 34.

Но есть ситуации, когда отчитаться по «упрощенке» приходится в середине года. Так, если организация прекращает вести «упрощенную» деятельность, она обязана в течение 15 дней уведомить об этом инспекцию (ФНС России приказом от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@ рекомендовала форму сообщения об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения № 26.2-2) и не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена такая деятельность, подать «упрощенную» декларацию (п. 8 ст. 346.13 и п. 2 ст. 346.23 НК РФ, письмо Минфина России от 13.01.14 № 03-11-11/259).

Кроме того, подать декларацию придется при утрате права на применение упрощенной системы налогообложения. Сделать это нужно до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором компания утратила такое право (п. 4 ст. 346.13 и п. 3 ст. 346.23 НК РФ). Подробнее о том, в каких случаях компания теряет право применять «упрощенку», читайте ниже.

Буква закона

Когда компания утрачивает право на применение УСН

Компания вправе применять «упрощенку», если одновременно выполняются следующие условия:

—величина доходов за отчетный период не превышает установленный лимит (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В 2014 году это 64020 000 руб. (приказ Минэкономразвития России от 07.11.13 № 652 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год»);
—средняя численность работников не превышает 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Порядок расчета средней численности работников приведен в пунктах 77—84 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утв. приказом Росстата от 28.10.13 № 428;
—остаточная стоимость основных средств не превышает 100 млн. руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
—компания не имеет филиалов или представительств (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
—организация не производит подакцизные товары (подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
—доля участия других организаций в уставном капитале компании составляет не более 25% (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
— компания не заключает договор простого товарищества (совместной деятельности) или договор доверительного управления имуществом (п. 3 ст. 346.14 НК РФ и письмо Минфина России от 30.05.12 № 03-11-06/2/73). Напомним, что это ограничение распространяется на компании, применяющие УСН с объектом доходы.

Если компания нарушит указанные ограничения, она утратит право на применение «упрощенки» с начала того квартала, в котором произошло нарушение

Получается, если налогоплательщик планирует в сентябре прекратить «упрощенную» деятельность или он утратил (утратит) право применять УСН в III квартале 2014 года, до 27 октября ему нужно будет подать «упрощенную» декларацию. Напомним, что в этом случае в графе «Налоговый период (код)» организация указывает значение 50.


Отчетность бухгалтера на УСН за 2016 год. Полезные документы:

Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 15.99%
  • рост лимитов по УСН 51.06%
  • новая Книга учета 7.51%
  • КБК по минимальному налогу 21.77%
  • срок сдачи СЗВ-М 52.99%
  • электронные больничные 26.2%
  • электронный иск в суд 16.57%
  • кадровый учет для микропредприятий 42%
  • уплата налога за третьих лиц 50.29%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль