Банковская гарантия при УСН

60

Вопрос

Для подписания Договора на проведение ремонтных работ с Фондом содействия реформированию ЖКХ потребовалась банковская гарантия. Мы заключили договор с банком о выдачи банковской гарантии. Согласно подписанному Соглашению за оказание услуг по оформлению банковской гарантии наша организация заплатила банку 522472 руб. Учитываются в налоговом учете (УСН) расходы по оплате банковской гарантии? Если да, то как правильно оформить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете. Как правильно оформить Книгу доходов и расходов.

Ответ

Налоговый учет при УСН

В налоговом учете при УСН вы вправе списать расходы на банковскую гарантию. Признайте затраты на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ как расходы на оплату услуг банка. Поскольку банковская гарантия -- это банковская услуга (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 02.12.90 № 395-1). Значит, суммы, перечисленные за ее оформление, вы вправе учесть в расходах.

Особых условий для учета затрат на банковское обслуживание в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ не установлено, поэтому отразите их в налоговой базе сразу после осуществления и оплаты. Главное, подтвердите затраты. Для этого у вашей компании должны быть платежки и договор банковской гарантии.

В Книге учета отразите банковскую гарантию на дату оплаты. И сделайте следующую запись:

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Платежное поручение  от …. № ….., договор банковской гарантии от … № …..

Отражена в расходах стоимость вознаграждения за предоставление банковской гарантии

522472

Бухучет

В бухгалтерском учете затраты на оплату банковских услуг, в том числе гарантии, относятся к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99). Поэтому вознаграждение за предоставленную банковскую гарантию учтите на счете 91 (Инструкция к плану счетов). И сделайте проводки:

Дебет 76 Кредит 51

– выплачено вознаграждение банку за выдачу банковской гарантии

Дебет 91-2 Кредит 76

– отражено в составе прочих расходов вознаграждение за выдачу банковской гарантии.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 15.93%
  • рост лимитов по УСН 51.06%
  • новая Книга учета 7.49%
  • КБК по минимальному налогу 21.69%
  • срок сдачи СЗВ-М 53.17%
  • электронные больничные 26.1%
  • электронный иск в суд 16.51%
  • кадровый учет для микропредприятий 42.03%
  • уплата налога за третьих лиц 50.1%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль