Можно ли списывать таможенные платежи в расходы сразу после оприходования

65

Вопрос

Наша фирма на УСН доходы-расходы. Импортируем товар. Платим таможенные платежи. Переносим их в полном объеме на себестоимость товара. Но в этом случае при реализации товара  на расходы УСН списывается только его покупная стоимость, без учета таможенных платежей, тогда как в себестоимости они учитываются. Таким образом, занижаются расходы УСН  и увеличивается налог. Вопрос: можно ли списывать таможенные платежи сразу на расходы на дату прихода товара (оплата всегда раньше), отражаемую в ГТД, при этом уже не учитывать их при формировании себестоимости.

Ответ

Списывать таможенные платежи в расходы сразу после оприходования и оплаты импортного товара рискованно. Лучше дождаться, пока товары реализованы. И списывать в расходы только таможенные платежи, относящиеся к проданным товарам. Для этого придется их распределять между проданными товарами и оставшимися на конец месяца.

Объясним почему. С одной стороны, таможенные платежи указаны как отдельный расход в перечне учитываемых расходов «упрощенцев» (подп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). С другой стороны, и налоговики, и Минфин России рекомендуют учитывать таможенные платежи и таможенный НДС по импортным товарам только после того, как товары будут реализованы (письма Минфина России от 27.10.2014 № 03-11-06/2/54127 и УФНС России по г. Москве от 03.08.2011 № 16-15/075978@). Позиция чиновников основана на том, что таможенные платежи относятся к расходам на покупку товаров. А стоимость товаров можно списать в расходы только после оплаты и реализации (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому если вы включите таможенные платежи в расходы до того, как реализуете товары, эти расходы у вас могут не принять.

С мнением чиновников, конечно, можно поспорить, так как таможенные платежи – это самостоятельный расход, и для его учета нет специальных условий кроме оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Однако в случае разногласий свою позицию вы будете отстаивать в суде.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 16.24%
  • рост лимитов по УСН 50.89%
  • новая Книга учета 7.52%
  • КБК по минимальному налогу 21.19%
  • срок сдачи СЗВ-М 52.87%
  • электронные больничные 26.14%
  • электронный иск в суд 16.63%
  • кадровый учет для микропредприятий 42.38%
  • уплата налога за третьих лиц 50.3%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль