Агентский договор при УСН

952

Вопрос

По агентскому договору "агент обязуется от своего имени, за вознаграждение, по поручению и за счет Принципала, совершать юридические и иные действия". Какие документы должен предоставить агент принципалу для оплаты и оприходования полученного товара

Ответ

Агентский договор

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. Об этом сказано в п. 1 ст. 1005 ГК РФ.

В зависимости от того, действует агент от своего имени или от имени принципала, к агентскому договору применяются правила договора комиссии или поручения, если эти правила не противоречат положениям гл. 52 ГК РФ об агентировании (ст. 1011 ГК РФ). Следовательно, по сделке с третьим лицом, совершенной агентом от имени принципала, права и обязанности возникают у принципала, а по сделке, исполненной от имени агента, - у агента. При этом не имеет значения, был ли принципал назван в сделке и вступал ли он по ее исполнению в отношения с третьим лицом.

Агентский договор можно заключить как на определенный срок, так и бессрочно. Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере, установленном в договоре.

Агентский договор может предусматривать ограничения прав принципала и агента. Например, стороны могут взять на себя обязательство не заключать аналогичных агентских договоров с другими принципалами и агентами.

Агент представляет принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. Если такие условия отсутствуют, отчеты сдаются по мере исполнения договора либо по окончании его действия (п. 1 ст. 1008 ГК РФ). К отчету необходимо приложить документы, подтверждающие понесенные агентом расходы, возмещаемые принципалом. Принципал, имеющий возражения по отчету, должен сообщить о них агенту в течение 30 дней после его получения. Соглашением сторон может быть установлен иной срок.

Рассмотрим налоговый учет операций на примере реализации товаров по договору комиссии, так как именно этот вид посредничества является самым распространенным. Однако все правила учета в равной мере будут относиться к доходам и расходам по договорам поручения и агентским договорам.

Посредник выполняет поручение покупателя

Итак, комиссионер (агент) по поручению комитента (принципала) должен приобрести для него товар. Порядок действий по выставлению и регистрации счета-фактуры посредником. Если посредник действует от своего имени, то поставщик, реализуя товар (работу, услугу), выставляет счет-фактуру на имя посредника. Этот документ комиссионер (агент) должен зарегистрировать в журнале учета полученных счетов-фактур. При этом записей в книге покупок (которую "упрощенцы", кстати, и не ведут) делать не нужно (п. 11 Правил).

Являясь плательщиком НДС, заказчику для получения налогового вычета по приобретенным товарам (работам, услугам) требуется счет-фактура, выставленный на его имя (п. 1 ст. 172 НК РФ). Поэтому посреднику необходимо переоформить полученный от поставщика счет-фактуру на имя комитента (принципала), указав себя в качестве продавца. Документ выписывается в двух экземплярах. Его реквизиты посредник отражает в журнале учета выставленных счетов-фактур.

То есть работая с заказчиком, который является плательщиком НДС, посредник-"упрощенец" обязан выставлять счета-фактуры от своего имени, а также вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Разумеется, необходимость в подобном документообороте отпадает, если поставщик не является плательщиком НДС и не выдает счета-фактуры с выделенным налогом.

Причем комиссионер (агент) оформляет документы, выполняя поручение комитента (принципала), и не обязан платить НДС. Положение пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ на него не распространяется.

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры должны выдаваться в течение пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Для осуществления налогового вычета заказчику необходимо получить счет-фактуру как можно скорее, поэтому посреднику целесообразно уложиться в те же пять дней. Еще один важный момент: перевыставляемый счет-фактуру посредник должен датировать числом, указанным в счете-фактуре поставщика.

Таким образом, чем раньше поставщик оформит счет-фактуру, тем лучше. В связи с этим рекомендуем посредникам заранее запрашивать документы.

В полученном от поставщика счете-фактуре посредник фигурирует покупателем. Переоформляя счет-фактуру, комиссионер (агент) должен указать продавцом себя, а покупателем - комитента (принципала). Грузоотправителем считается посредник, если товар доставляется заказчику через него, то есть товар приходуется на складе комиссионера (агента), либо поставщик, если этого не происходит. Грузополучателем будет являться комитент (принципал), если товар поступает от посредника (поставщика) сразу к нему.

Посредник выполняет поручение продавца

В данном случае комиссионер (агент) по поручению комитента (принципала) должен реализовать товар, принадлежащий последнему.

Посредник, реализующий товар по договору комиссии (агентскому договору) от своего имени, должен выставить счет-фактуру на имя покупателя, указав себя в качестве продавца и присвоив документу собственный порядковый номер. Счет-фактура составляется в двух экземплярах: первый передается покупателю, второй остается у посредника и хранится в журнале учета выставленных счетов-фактур. Регистрировать документ в книге продаж (которую, равно как и книгу покупок, "упрощенцы" не ведут) не нужно.

Далее комиссионер (агент) сообщает комитенту (принципалу) реквизиты выданного покупателю счета-фактуры. После этого заказчик выставляет посреднику счет-фактуру с аналогичными данными, но уже под своим номером (п. 24 Правил). Комиссионер или агент фиксирует документ в журнале учета полученных счетов-фактур, не делая записей в книге покупок.

Платить в бюджет НДС и предоставлять в налоговую инспекцию декларацию по этому налогу посреднику не нужно. Несмотря на то что сделка оформлялась от имени комиссионера (агента), осуществлялась она в интересах заказчика.

Посредник должен выдать счет-фактуру покупателю в течение пяти дней с даты отгрузки товара. Того же срока должен придерживаться и заказчик, так как именно он является владельцем товара, то есть фактическим продавцом.

Счет-фактура комитента (принципала) содержит те же данные, что и счет-фактура комиссионера (агента). Значит, даты в этих документах должны совпадать.

Посредник выступает от своего имени, поэтому в строке "Продавец" указывает свое наименование. В строке "Грузоотправитель и его адрес" нужно зафиксировать данные организации, со склада которой отправляется товар. То есть грузоотправителем может быть посредник, комитент (принципал) либо транспортная компания. В строке "Грузополучатель и его адрес" отражается информация о получателе товара, а в строке "Покупатель" - наименование покупателя.

В счете-фактуре, который составляется для посредника, комитент (агент) проставляет следующие данные:

- в строке "Продавец" - свое наименование;

- в строке "Покупатель" - наименование комиссионера (агента);

- в строки "Грузополучатель и его адрес" и "Грузоотправитель и его адрес" заносятся реквизиты получателя и отправителя товара (последним, как указано выше, может выступать посредник, комитент (принципал) либо транспортная компания).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 18.18%
  • Да, с фондом 30.3%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.09%
  • Нет, сверку еще не проводили 42.42%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль