Исправление ошибок в учете лизингового имущества

97

Вопрос

Наша организация, применяет УСН с объектом "Доходы". Приобрели в ЛИЗИНГ на 3 года легковой автомобиль и ввели в эксплуатацию в декабре 2013 г. Как отразить в учете эту операцию, и какую сумму, если в договоре прописана сумма автомобиля 598983,05руб без НДС, а общая сумма договора 1017177,64 руб. Ежемесячные платежи 27111,46 руб. Я приняла к учету ОС на сумму 1017177,64 руб., а не 598983,05 руб и показала в балансе за 2013 г – 1017 т.р. В балансе за 2014  показала - 814 тыс.руб. Получается, что еще и не правильно начислила амортизацию. Как исправить, если это возможно? Или оставить как есть, только правильно начислить амортизацию на 1017177,64 руб.? Применяем линейный способ амортизации и срок полезного использования 3 года.

Ответ

Я бы посоветовала вам ошибки исправить, тем более, что это не требует особых трудозатрат. Неточности в учете не повлияли на расчет налога при УСН, но искажение показателей бухгалтерской отчетности на 10% и более является грубой ошибкой правил учета доходов и расходов, за это возможны налоговые и административные штрафы (ст. 120 НК РФ и 15.11 КоАП РФ). Вполне вероятно, налоговиков и не заинтересуют показатели ваших бухгалтерских отчетов, но такой риск все же есть.

Теперь о том, как все исправить.

Все ошибки в бухучете исправляются на дату, когда они обнаружены, то есть в текущем периоде (п. 14 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»). Таким образом, корректировать бухгалтерскую базу за 2013 и 2014 годы не нужно.

Если вы еще не закрыли 2015 год и не сдали бухгалтерскую отчетность, то исправительные записи сделайте 31 декабря 2015 года. Если уже баланс сдали, то исправьте ошибки текущей датой – мартом 2016 года.

Исправительные проводки такие:

СТОРНО

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга»

-- 1 017 177,64 руб. – сторнирована ошибочная запись по отражению стоимости предмета лизинга;

СТОРНО

ДЕБЕТ 01 субсчет «Основные средства в лизинге» КРЕДИТ 08

-- 1 017 177,64 руб. – сторнирована ошибочная запись по вводу в эксплуатацию предмета лизинга

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга»

-- 598 983,05 руб. – отражена верная стоимость предмета лизинга, переданного на баланс;

ДЕБЕТ 01 субсчет «Основные средства в лизинге» КРЕДИТ 08

-- 598 983,05 руб. – введен в эксплуатацию предмет лизинга;

СТОРНО

ДЕБЕТ 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» КРЕДИТ 02 субсчет «Амортизация по объектам лизинга»

--  сторнированы записи по начислению амортизации за 2013-2015 годы (в сумме начисленной за этот период амортизации);

ДЕБЕТ 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» КРЕДИТ 02 субсчет «Амортизация по объектам лизинга»

-- начислена верная сумма амортизации за 2013-2015 годы.

Сумму амортизации за весь период с 2013-го по 2015-й определите так. Вначале определите количество месяцев, в которых вы использовали имущество. Напомним, что амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию (п. 21 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Затем умножьте количество месяцев на 16 638,42 руб. (598 983,05 руб. : 36 мес.).

ДЕБЕТ 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» КРЕДИТ 02 субсчет «Амортизация по объектам лизинга»

--49 915,26 руб. -- начислена амортизация за январь -- март 2016 года.

Если вы правильно отразили в учете лизинговые платежи, то расходы вам корректировать не нужно. Но напомним общие правила исправления прошлых доходов и расходов.

Если ваша организация – является малым предприятием, то вы все ошибки вправе исправлять как несущественные, то есть отражать все исправления доходов и расходов на счете 91 (п. 9 и 14 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»).

Если же ваша фирма не является малым предприятием, то вам нужно делить ошибки на существенные и несущественные. А критерии для этого прописать в учетной политике. Например, существенными вы можете считать ошибки, которые искажают показатели бухгалтерской отчетности более чем на 10%. В этом случае исправленные доходы и расходы, которые относятся к существенным ошибкам, вы отражаете на счете 84  «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (п. 9 ПБУ 22/2010).

Теперь о том, как отразить исправления в отчетности. Корректировочные баланс и отчет о финансовых результатах сдавать не нужно. Вы отразите исправление ошибки только в текущем балансе – за 2015 год, если его еще не сдали. Если сдали, то исправления будут отражены лишь в балансе за 2016 год.

Так вот, в балансе вы отражаете показатели не только за отчетный период, но и за два предыдущих (графы 4 и 5). И корректировать показатели в этих графах вам нужно только в том случае, если ошибку вы исправляете как существенную, то есть не являетесь малым предприятием. В таком случае вместе с балансом придется подать пояснительную записку, в которой указать, что показатели стоимости основных средств в балансе за 2015 год, касающиеся прошлых периодов, отличаются от данных из прошлых балансов, так как вы исправили существенную ошибку прошлых лет в текущем году.

Если же ваша организация является малым предприятием или не является, но ошибку исправляет как несущественную, то показатели баланса за прошлые периоды корректировать не нужно. Вы их просто перенесете из прошлых отчетов. А данные об основных средствах за отчетный период (в графе 3) укажете уже верные с учетом корректировки.

В любом случае составьте бухгалтерскую справку, в которой поясните, что именно вы исправляете, по какой причине, и укажите там исправительные проводки. Образец бухгалтерской справки вы можете посмотреть на сайте электронного журнала «Упрощенка» по этой ссылке http://e.26-2.ru/form.aspx?fid=19472&fmid=118.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль