Налог за год меньше авансового платежа за 9 месяцев

40

Вопрос

Работаем на УСН ( доходы минус расходы). По итогам 9 месяцев начислен и перечислен в бюджет авансовый платеж 472000 рублей. При подготовке годового отчета получилось, что мы должны были перечислить в бюджет аванс по итогам 9 месяцев 535000 рублей, т. е. на 63000 рублей больше. Налог (не минимальный) по итогам года получился 304000 рублей. Нужно ли сейчас доплатить налог за 9 месяцев в сумме 63000 рублей + пени? Какие сделать проводки в бухучете?

Ответ

Поскольку за год налог у вас вышел меньше уплаченного авансового платежа за 9 месяцев, доплачивать в бюджет ничего вам не придется.

Вместе с тем пени за недоплату авансового платежа за 9 месяцев сотрудники ИФНС вам начислят. И их вам нужно будет заплатить. Пени рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки (п. 3 ст. 58 и ст. 75 НК РФ). Но! Так как у вас по итогам налогового периода сумма налога оказалась меньше величины авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, пени, начисленные за неуплату авансовых платежей, инспекторы должны уменьшить соразмерно сумме налога (письмо Минфина России от 24.02.2015 № 03-11-06/2/9012). Подробнее об этом см. информацию в журнале Упрощенка по ссылкам http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=387548 и http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=427247 То есть считаться пени будут не исходя из суммы аванса, а исходя из величины налога за год.

В бухучете сумму начисленных сверх итогового налога авансов отсторнируйте по состоянию на 31 декабря 2015 года, перед реформацией баланса. Проводка будет следующая:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу»

— 168 000 руб. (472 000 руб. – 304 000 руб.) — сторнирован начисленный налог по УСН.

Если же вы уже ранее начислили пени исходя из суммы аванса, а не годового налога, то их также сторнируйте:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по пеням»

— сторнированы пени.

Переплату по «упрощенному» налогу и лишние пени вы сможете зачесть в счет будущих платежей или вернуть.

Дополнительно по вашей ситуации вы можете ознакомиться с материалом Упрощенки по ссылке http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=427247

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 15.87%
  • рост лимитов по УСН 51.24%
  • новая Книга учета 7.46%
  • КБК по минимальному налогу 21.61%
  • срок сдачи СЗВ-М 53.35%
  • электронные больничные 26.2%
  • электронный иск в суд 16.44%
  • кадровый учет для микропредприятий 42.26%
  • уплата налога за третьих лиц 50.1%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль