Стоимость ОС ИП на УСН

164

Вопрос

Мы-ИП на "Упрощенке" -доходы. Раньше не возникало опасений по поводу того, что можем "слететь" с УСН - по доходам довольно далеко до 60 млн., сотрудников то от 2-х до 5-ти чел., ОС тоже не превышали 10 млн. руб. Мы занимаемся сдачей в аренду собственного недвижимого имущества и основные средства - складские и офисные помещения, с недавнего времени и квартиры, все это сдаем в аренду. Как ИП бух. учет не ведем, не занимались и учетом остаточной стоимости ОС. Недавно заглянула на сайт ФНС и в личном кабинете физ. лица обнаружила, что стоимость нашего имущества, используемого в предпринимательской деятельности выросла более чем в 10 раз и перевалила за 84 млн. рублей! А ещё некоторые объекты находятся в процессе госрегистрации. Т.е., запросто кадастровая стоимость недвижимости может перевалить за 100 млн. руб. и это выяснится довольно скоро. Сразу возникло несколько взаимосвязанных вопросов:

    Может ли налоговая на основе кадастровой стоимости сделать вывод, что по ОС мы превысили верхнюю границу и если "да", то какие последствия возможны для нас?  Если мы сами вызовем экспертов для определения реальной стоимости недвижимости на сегодняшний день и она окажется ниже 100 млн. руб., можем ли мы учитывать в бух. учете эти оценки и именно их предъявлять налоговой в случае вопросов с их стороны о правомерности применения "упрощёнки" и что делать если их вопросы по этому поводу возникнут раньше получения нами экспертных оценок?

     Если на какой-то момент кадастровая стоимость всей недвижимости, используемой в УСН превысит верхнюю границу по остаточной стоимости ОС, и до момента, пока мы не избавимся от части имущества (путем дарения) должны ли мы переходить на общий режим?

     Возможно, все наши опасения преувеличены и на кадастровую стоимость вообще не надо обращать внимание, а скорее выяснять реальную стоимость имущества (мы считаем, что она далека от верхней границы) и дальше вести бухгалтерский учет и опираться именно на реальную остаточную стоимость нашей недвижимости?

Ответ

Из-за увеличения кадастровой стоимости право на «упрощенку» вы не потеряете. И вот почему.

По общему правилу применять упрощенную систему налогообложения можно, если остаточная стоимость основных средств, рассчитанная по правилам бухучета, не превышает 100 млн. руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, п. 4 ст. 346.13 НК РФ и письмо Минфина России от 18.01.2013 № 03-11-11/9). При этом остаточная стоимость ничего общего с кадастровой ценой не имеет. Первая определяется как разница между первоначальной стоимостью объекта, подсчитанной исходя из всех затрат на его приобретение, и суммой начисленной амортизации (п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). А вторая (кадастровая) цена — это стоимость, приближенная к рыночной цене имущества, которая сформировалась под воздействием спроса и предложения на объект и зависит от его расположения в конкретном регионе и прочих подобных условий. Как правило, она выше цены, по которой активы принимаются к бухгалтерскому учету.

Повлиять кадастровая цена на остаточную стоимость может, только если вы переоцениваете объекты в бухучете с той целью, чтобы они соответствовали реальной рыночной цене. При этом переоценка — это право, а не обязанность, и она должна быть предусмотрена вашей учетной политикой (п. 15 ПБУ 6/01). Как следует из вашего вопроса, переоценку в бухучете вы не проводите. Соответственно увеличение кадастровой цены объектов не помешает применять вам упрощенный режим налогообложения. То есть в вашем случае остаточная стоимость основных средств будет меньше 100 млн. руб. (первоначальная цена минус начисленная амортизация). И право на спецрежим вы не потеряете. Таким образом, переходить на общий режим вам не придется.

Поскольку вы применяете объект УСН доходы, расходы в налоговом учете вы не учитываете вообще. Соответственно, даже если вы проведете оценку ОС, списать ее стоимость на затраты вы не сможете.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль