Право на пониженные тарифы страховых взносов

35

Вопрос

Налогообложение предприятие за 9 месяцев - УСН. Основной вид экономической деятельности - розничная торговля лекарственными препаратами. Этот вид деятельности дает право предприятию на пониженный тариф при начислении взносов в ПФ и ФСС, т.к. доля его в общем объеме доходов более 70 %. В 4 квартале предприятие переводит доходы розничной торговли на ЕНВД. Т.о. с 4 квартала у предприятия 2 вида налогообложения - УСН - прочие доходы, которые не подпадают под пониженный тариф, и ЕНВД - доходы розничной торговли, т.е. можно применить пониженный тариф при начислении взносов от заработной платы специалистов - фармацевтов.

Вопрос: вправе ли предприятие применить пониженный тариф за весь год на весь начисленный фонд заработной платы или обязан пересчитать взносы от заработной платы работников- неспециалистов- фармацевтов (т.е. применить обычный, а не пониженный тариф). Если обязан пересчитать, то с какого периода - с начала года или с 4 квартала.

Ответ

Если основной вид деятельности поименован в льготном перечне и работодатель применяет УСН, можно начислять страховые взносы по пониженным тарифам в отношении всех работников по всем видам деятельности.

Из вашего вопроса следует, что с 4 квартала вы совмещаете ЕНВД с УСН. И розничная торговля лекарственными препаратами, которую вы перевели на «вмененку», основной вид деятельности для вас (доходы более 70%). В этом случае вы и дальше можете платить взносы по пониженным тарифам в отношении всех работников. Поскольку у вас выполнены два условия:

1) льготный вид деятельности - розничная торговля лекарственными препаратами - поименован в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (подпункт «я.8»). И он для вас основной;

2) вы применяете УСН, хоть и по другому виду деятельности.

Такой вывод содержит письмо ФСС РФ от 18.12.2012 № 15-03-11/08-16893.

Приведем цитату из письма:

Вопрос. Имеет ли право на применение пониженных тарифов страховых взносов организация, переведенная на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) в отношении розничной торговли медицинскими товарами (оправы, очковые линзы, солнцезащитные очки и т.п.) (код ОКВЭД 52.32) и применяющая УСНО в отношении деятельности в области здравоохранения (код ОКВЭД 85.1), у которой доля доходов от продажи товаров медицинского назначения составляет более 70 процентов в общем объеме доходов?

Ответ.  <>

Следовательно, если основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСНО, является вид деятельности, поименованный в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ, то страховые взносы в государственные внебюджетные фонды уплачиваются такой организацией по пониженному тарифу при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов по данному виду деятельности независимо от применяемого режима налогообложения по данному виду деятельности.

Таким образом, основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСНО, может являться вид деятельности, переведенный на уплату ЕНВД.

<…>

Льготный тариф взносов вы можете применять к выплатам в отношении всех работников. И тех, кто занят в «упрощенной» деятельности, и тех, кто во «вмененной». На это указано в письме Минздравсоцразвития России от 18.07.2012 № 1844-17.

Получается, что пересчитывать взносы на основной тариф вам не надо. До перевода розничной торговли на ЕНВД вы также были вправе платить взносы по пониженному тарифу на основании подп. «я.8» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ.

А вот если бы вы перевели на «вмененку» всю свою деятельность и «упрощенки» бы у вас не осталось, то платить взносы по пониженным тарифам можно было бы только в отношении работников-фармацевтов. Об этом - письмо Минтруда России от 04.10.2012 № 17-4/524.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.51%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.72%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.72%
  • в программе БухСофт 5.15%
  • в других бухгалтерских программах 18.88%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.45%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.58%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль