Исправление ошибки в бухучете

30

Вопрос

Организация взяла кредит в 2012 году и второй 2013 году, срок окончания выплат 2015 и 2016. Проценты по кредитам не начислялись все отправлялось на счет 66.01. По итогам 2015 года в ОСВ по обоим кредитам по 66.01 пошел красной строкой со знаком "-". Бухгалтер начислил сумму самого кредита и относил туда все списания по расчетному счету: и процент и кредит. Ошибок в суммах нет, ошибки только с субсчетами и отсутствием начисленных процентов и пеней. Организация применяет УСН 15%, проценты уплаченные за предыдущие года 2012, 2013, 2014, для уменьшения налоговой базы за соответствующие года, в налоговом учете учитывать не планируем. Какими проводками можно исправить, без внесения изменений в декларацию УСН? В 2015 году все сделано правильно Кредит учитывался на счете 66.01 проценты на счете 66.02. Внести исправления необходимо за предыдущие года и убрать минус из ОСВ. Желателен способ исправления ошибки как не существенной.

Ответ

Если ваша организация – является малым предприятием, то вы все ошибки вправе исправлять как несущественные, то есть отражать все исправления доходов и расходов на счете 91 (п. 9 и 14 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»).

Если же ваша фирма не является малым предприятием, то вам нужно делить ошибки на существенные и несущественные. А критерии для этого прописать в учетной политике. Например, существенными вы можете считать ошибки, которые искажают показатели бухгалтерской отчетности более чем на 10%. В этом случае исправленные доходы и расходы, которые относятся к существенным ошибкам, вы отражаете на счете 84  «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (п. 9 ПБУ 22/2010).

Так вот, если ваша организация является малым предприятием или немалым, но сумма процентов относится к несущественным ошибкам, то сделайте такие исправительные проводки:

Сторно

ДЕБЕТ 66 субсчет 01 «Расчеты по основному долгу» КРЕДИТ 51

-- сторнирована сумма уплаченных процентов по кредитам, отнесенных не на тот субсчет за 2012 – 2014 годы;

ДЕБЕТ 66 субсчет 02 «Расчеты по процентам» КРЕДИТ 51

-- уплачены проценты по кредитам;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66 субсчет 02 «Расчеты по процентам»

-- учтены в прочих расходах суммы процентов по кредитам, начисленные за 2012 –2014 годы.

Если же ваша фирма не малое предприятие и ошибка является существенной, тогда исправительные проводки будут такие:

Сторно

ДЕБЕТ 66 субсчет 01 «Расчеты по основному долгу» КРЕДИТ 51

-- сторнирована сумма уплаченных процентов по кредитам, отнесенных не на тот субсчет за 2012 – 2014 годы;

ДЕБЕТ 66 субсчет 02 «Расчеты по процентам» КРЕДИТ 51

-- уплачены проценты по кредитам;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 66 субсчет 02 «Расчеты по процентам»

-- уменьшена прибыль прошлых лет на суммы процентов по кредитам, начисленные за 2012 –2014 годы.

В любом случае составьте бухгалтерскую справку, в которой поясните, что именно вы исправляете, по какой причине, и укажите там исправительные проводки. Образец бухгалтерской справки вы можете посмотреть на сайте электронного журнала «Упрощенка» по этой ссылке http://e.26-2.ru/form.aspx?fid=19472&fmid=118.

Если вы не планируете отражать расходы, уплаченные по кредитам, в налоговом учете по УСН, то никаких записей в Книгу учета вам вносить не нужно. Уточненные декларации также сдавать не придется.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.44%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.65%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.65%
  • в программе БухСофт 4.96%
  • в других бухгалтерских программах 19.83%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.98%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.48%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль