Совмещение УСН и ЕНВД по одному виду деятельности

519

Вопрос

Индивидуальный предприниматель занимается производством металлических изделий (код ОКВЭД 28.4).Численность работающих 3 человека, включая самого предпринимателя. ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы " для работы с организациями по их заказам и систему налогообложения в виде ЕНВД для работы с населением, ведет раздельный учет. Но вышло Письмо Минфина №03-11-06/61231 от 25.10.2015г о невозможности совмещать спецрежимы УСН и ЕНВД по одному и тому же виду деятельности в одном муниципальном образовании. Какой же теперь применить режим налогообложения для работы с организациями?

Ответ

В письме от 25.10.2015 № 03-11-06/3/61231 Минфин России указывает на невозможность применения ЕНВД и УСН по одному виду деятельности в одном муниципальном районе. И этот факт тут является главным. В качестве примера приведена розничная торговля через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту торговли.

Так, если у организации или ИП есть два магазина в одном муниципальном районе или городе с торговым залом до 150 кв. м, то налогоплательщик не вправе один магазин перевести на ЕНВД, а по другому платить УСН. То есть если ИП (или фирма) выбрал «вмененный» спецрежим для розничной торговли через объекты с торговым залом до 150 кв. м в конкретном муниципалитете, то применять его надо в отношении всех подобных объектов торговли.

Если же в одном городе или муниципальном районе у ИП (или компании) есть два магазина, но в одном из них торговый зал до 150 кв. м, а в другом больше 150 кв. м, то совмещение ЕНВД с УСН возможно. Дело в том, что магазин с торговым залом свыше 150 кв. м вообще нельзя перевести на ЕНВД (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Значит, по розничной торговле через торговый зал более 150 кв. м у ИП (или организации) есть выбор только между общим режимом или УСН.

Поясним на примере вашего вида деятельности.

В вопросе вы указали, что ИП занимается производством металлических изделий. Но не пояснили, в чем именно заключается производство и вообще ваша деятельность. Поэтому рекомендуем вам убедиться, что по этому виду деятельности действительно можно платить ЕНВД.

Так, «вмененку» можно применять в отношении бытовых услуг поименованных в ОКУН (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). ОКУН утв. постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163.

В рамках спецрежима ЕНВД бытовые услуги - это платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные ОКУН, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов (абз. 7 ст. 346.27 НК РФ).

В ОКУН в группе 01 «Бытовые услуги» есть подгруппа «Ремонт и изготовление металлоизделий», сгруппированных по коду 013400. Если ваша деятельность поименована в этой подгруппе (или вообще в группе «Бытовые услуги»), вы вправе платить ЕНВД.

Чтобы платить ЕНВД бытовые услуги надо оказывать именно физическим лицам. Те же услуги, оказываемые юридическим лицам, на уплату ЕНВД перевести нельзя. Это подтверждают и суды (постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.04.2014 № 18АП-3821/2014). И по такому виду деятельности ИП может выбрать только общий режим или УСН. Получается, что вы правильно выбрали: ЕНВД для бытовых услуг в пользу физических лиц и УСН - в пользу организаций. И указанное вами письмо Минфина к вам не относится.

Учитывать мнение финансистов вы были бы должны, если бы в одном городе (муниципальном районе), вы оказывали свои услуги по изготовлению металлоизделий через две разных мастерских (по разным адресам), но всегда в пользу физических лиц. То есть в данном случае у вас был бы один вид деятельности в одном муниципалитете. И по нему следовало бы применять или ЕНВД или УСН.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.27%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.36%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.82%
  • в программе БухСофт 5%
  • в других бухгалтерских программах 19.55%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.27%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.73%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль