Учет у лизингополучателя

108

Вопрос

Помогите разобраться с лизинговыми платежами и выкупной стоимостью. Мы работаем на УСН (Доходы минус расходы) В декабре 2012г. приобрели автомобиль по договору лизинга, который числился на нашем балансе, т.е. у Лизингополучателя. Общая стоимость предмета лизинга 2086299-00 в.т.ч. НДС - 318429-00. Общая сумма договора лизинга -2444134-00 в.т.ч. НДС - 372834-00 . В общую сумму по договору лизинга включен выкупной платеж в сумме 1000-00 в.т.ч. НДС - 152-54. Выкупная стоимость перечисляется по окончании выплаты всех платежей отдельным платежным поручением. В Акте приема-передачи ОС от лизинговой компании указывается срок эксплуатации -37 мес. Срок действия договора -36 мес. В Акте приема-передачи ОС указывается стоимость 1768050-00, т.е. стоимость автомобиля без НДС. Мы на баланс поставили автомобиль по стоимости -2444134-00, т.е. по общей стоимости договора лизинга (включили НДС, выкупную стоимость, лизинговые платежи). И по Приказу установили срок амортизации 48 мес.

В течении 3-х лет были сделаны следующие проводки в бухгалтерском учете:

19.12.2012г.- Дт 60.2 Кт 51 - 521575-00 - перечислен аванс до получения автомобиля

28.12.2012г.- Дт 08.4 Кт 60 -2444134-00 Поступило ОС (В 1"С" - документ "Поступление основных средств"

28.12.2012г- Дт 01.1 Кт 08.4 - 2444134-00 -основное средство введено в эксплуатацию

17.01.2013г. Дт60.2 Кт 51 - 128037 -00 - перечислен первый текущий лизинговый платеж, согласно графику платежей

В течение 3-х лет ежемесячно, в срок, по графику производили платежи. График неравномерный, убывающий.

В течение 6-ти месяцев учитывали авансовые платежи перечисленные 17.12.2012г (Согласно Счетам-фактурам) и отражали каждый месяц 30 числа.

Для того, чтобы суммы авансовых платежей попадали в Книгу доходов и расходов делали в 1С "Операцию вручную" -Дт Н02.2 на сумму аванса-86929- По состоянию на 17.12.2015г. (подходил срок окончания действия Договора лизинга) мы перечислили отдельным платежным поручением выкупную стоимость 1000-00 в.т.ч. НДС -152-54. На счете 01 у нас числится автомобиль в сумме 2444134-00. На счете 02 - начислена амортизация в сумме 1833100-56. Т.е. автомобиль не до конца доамортизирован. Принимали основное средство на баланс. Получаем МПЗ. Остались незакрытые остатки по счету 01 и 02. Счет 60 по взаиморасчетам с лизинговой закрылся. Но все равно что-то не так. Что-то пропустила, не поняла изначально. Очень прошу Вас помочь разобраться и подсказать, как нужно было сделать и как теперь это все исправить. 2015 г. еще можно исправить задним числом, но если ошибка идет с 2012-,2013г.г., то как исправить.

Ответ

По окончании договора лизинга вы должны были списать стоимость основного средства и начисленную амортизацию на счет 76 или 60, на тот субсчет, где вы учитывали стоимость предмета лизинга. Сделайте эти проводки 2015 годом, если вы пока его не закрыли. Отметим, что стоимость предмета лизинга и расчета по договору лизинга вам следовало учитывать на разных субсчетах к счету 60 или 76. Из вашего вопроса не совсем ясно, как именно вы начисляли амортизацию и учитывали лизинговые платежи.

В любом случае бухгалтерские проводки по договору лизинга у вас должны быть такие:

1.Поступление лизингового имущества

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51

-- 521 575 руб. – перечислен авансовый платеж по договору лизинга

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга»

-- 2 444 134 – отражена стоимость предмета лизинга, переданного на баланс;

ДЕБЕТ 01 субсчет «Основные средства в лизинге» КРЕДИТ 08

-- 2 444 134 – введен в эксплуатацию предмет лизинга;

2.Ежемесячно в течение срока действия договора лизинга

ДЕБЕТ 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» КРЕДИТ 02 субсчет «Амортизация по объектам лизинга»

--  начислена амортизация на лизинговое имущество;

Дебет 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» Кредит 51

– отражен лизинговый платеж;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»

-- включен в расходы лизинговый платеж.

Кроме того, ежемесячно равными долями вы должны были списывать в расходы авансовые платеж, который перечислили вначале. Проводки такие

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»

-- включены в расходы услуги за пользование оборудованием (1/36 от авансового платежа);

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»

– списаны авансы в счет лизингового платежа.

3.Окончание срока действия договора лизинга

ДЕБЕТ 02 субсчет «Амортизация по объектам лизинга» КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства в лизинге»

-- списана амортизация, начисленная за весь срок действия договора (36 месяцев);

ДЕБЕТ 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства в лизинге»

-- списано с учета лизинговое имущество по остаточной стоимости.

После этого на счете 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» должен закрыться, также не будет остатков по субсчетам на счетам 01 и 02, где учитывалось лизинговое имущество.

  1. Принятие к учету автомобиля по выкупной стоимости

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по выкупной стоимости»

--1000 руб. -- перечислена выкупная стоимость лизингодателю;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по выкупной стоимости»

-- 1000 руб. – принято на учет оборудование по выкупной стоимости.

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10

--1000 руб. -- списана в расходы выкупная стоимость.

Налоговый учет

В налоговом учете перечисленный аванс по договору лизинга вы не могли сразу списать в расходы, поскольку на дату оплаты расходы еще не осуществлены. Вам следовало распределить по месяцам и ежемесячно списывать в расходы, уменьшающие налоговую базу по 1/36 части (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Кроме того, ежемесячно вы вправе включить в расходы часть лизингового платежа, который вы перечисляете лизингодателю (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

А по окончании договора после принятию к учету объекта лизинга по выкупной стоимости вы могли учесть 1000 руб. в материальных расходах (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

О бухгалтерском и налоговом учете при УСН по договору лизинга вы можете также почитать в журнале «Упрощенка» № 12 за 2013 год

http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=324710&from=panel_soder. Материал написан больше двух лет назад, но за это время в учете по договору лизинга ничего не поменялось.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 56.48%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.39%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.85%
  • в программе БухСофт 5.09%
  • в других бухгалтерских программах 19.91%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.5%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.78%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

Вас заинтересует

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль