Учет доходов при оказании услуг населению

47

Вопрос

ООО на УСН 6% оказывает услуги населению, связанные с погребением. Работаем с БСО. По квитанции мы получаем от физлиц, взявших на себя обязанность осуществить погребение умершего (далее третьих лиц), сумму, состоящую из нескольких пунктов: стоимость наших услуг за сопровождение, стоимость ритуальных принадлежностей с нашей наценкой, а также стоимость услуг по приему заказов, погребению, кремации, которые оказываем не мы, а ГБУ РИТУАЛ через наших агентов. С первыми двумя составляющими все понятно: зачисляем в доходы и облагаем 6% налогом. А вот по третьей составляющей возникли большие сомнения. Ведь сумма, полученная нами от третьих лиц, не относится к нам. Например, получив от родственников сумму 4600 руб за кремацию и 600 руб за оформление заказа мы переводим ее в этом же размере на счет ГБУ. Поэтому возник вопрос не подпадаем ли мы под пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ - при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. Вначале мы делали наценку на сумму, полученную с третьего лица, и брали с него 700, а не 600 рублей. Что подлежит в данном случае налогообложению? Договора называются Договорами на оказание ритуальных услуг, т. е. прямого указания на то, что это посреднические услуги, в них нет.

Ответ

Нет, если вы не заключали отдельного посреднического договора (комиссии, агентского или договора поручения) в доходы при УСН вы обязаны включить всю сумму, полученную от клиентов. Даже в том случае, если часть сумму вы перечисляете сторонней организации за услуги. Дело в том, что доходы от реализации складываются от всех поступлений за товары, работы или услуги (п. 1 ст. 346.15 и ст. 249 НК РФ).

Если бы вы применяли УСН с объектом доходы минус расходы, вы могли бы учесть стоимость услуг сторонних организаций в материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), и тогда платили бы налог с разницы. Однако ваш объект доходы, поэтому вы обязаны считать налог со всей суммы поступлений.

А не учитывать поступления, предназначенные контрагенту, вправе только фирмы, которые заключили договор комиссии, агентский договор или договор поручения в качестве посредника (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ и гл. 49, 51 и 52 ГК РФ). Вы можете заключать какой-либо посреднический договор с клиентом, согласно которому вы в качестве посредника ищете за вознаграждение для него фирму, оказывающую определенные услуги и перечисляете ей деньги. Либо посреднический договор можно заключить с самой фирмой, тогда в посредническое поручение будет входить реализация услуг также за посредническое вознаграждение. В любом случае посредники обязаны учитывать в доходах посредническое вознаграждение, которое должно отражаться в отчетах посредника, являющихся обязательным документом к договору. Кроме того, если вы будете посредником фирмы, являющейся плательщиком НДС, вы обязаны будете выставлять и получать для нее счета-фактуры, регистрировать их в журналах и пересылать эти журналы ежеквартально в налоговую инспекцию (ст. 169 и п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.79%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.51%
  • в программе Инфо-Предприятие 2.01%
  • в программе БухСофт 4.52%
  • в других бухгалтерских программах 20.1%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.56%
  • от руки заполню бумажную декларацию 1.51%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль