Учет торгового сбора при расчете единого налога

90

Вопрос

У нас вопрос по учету торгового сбора при расчете единого налога. Не ясно, то ли торговый сбор нужно вычесть из получившегося налога УСН, то ли его надо заведомо включить в затраты, а уже с разницы между доходами и расходами, куда включен торговый сбор, взять 15% налога?! Как вы понимаете, во втором случае получается двойное налогообложение. У нас УСН 15%, доходы минус расходы, торговая точка с оплатой торгового сбора по 40 500 руб. в квартал. По результатам работы за 2015 год доход составил 18 227 тыс. и расходы 15 924 тыс. Торговый сбор за 3 кв. 40 500 р. и за 4 кв. 40 500 р. соответственно. Какой вариант расчета верный 333 тыс. руб. или 264 тыс. рублей? (18 227 тыс. - 15 924 тыс. - 40 500 р - 40 500 р.)*15% = 333 тыс. или (18 227 тыс.-15 924 тыс.)*15% = 345 тыс. 345 тыс. - 40 500 - 40 500 = 264 тыс. Разница между расчетами существенная. Если торговый налог за 4 кв. уплачен в 2016 г. мы вправе его включить в расчет налога УСН 2015 г?

Ответ

Если вы считаете налог с разницы между доходами и расходами, то перечисленный торговый сбор можете включить в расходы, учитываемые в налоговой базе (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 и Письмо Минфина России от 23.07.2015 N 03-11-09/42494). В расходах учитываются фактически уплаченные суммы налогов и сборов, поэтому учесть можно только сумму торгового сбора, которая фактически перечислена в бюджет.

"Упрощенцы" с объектом "доходы минус расходы" находятся в невыгодном положении по сравнению с "доходниками". Ведь при УСН с объектом "доходы" можно уменьшить уже рассчитанный налог на всю сумму уплаченного сбора. А когда вы считаете налог с разницы, то снижаете на торговый сбор лишь налоговую базу. То есть реально уменьшаете налог на 15% от уплаченной суммы сбора или даже меньше, если применяете пониженную ставку налога (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Зато при объекте "доходы минус расходы" не требуется раздельный учет, если вы ведете несколько видов деятельности. Так что независимо от того, какие виды вашего бизнеса подпадают под торговый сбор, всю сумму уплаченного сбора вы включаете в расходы.

Сумму перечисленного торгового сбора вы запишете в разд. 1 книги учета вместе с остальными расходами (ст. 346.24 НК РФ). В декларации по УСН вы также покажете ее в общей сумме расходов в строках 220 - 223 разд. 2.2.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль