Налоговый режим при оказании услуг погрузки, разгрузки и подъема мебели

185

Вопрос

ИП, патент, грузоперевозки, оказываем платные услуги по грузоперевозке и доставке мебели на этаж для мебельной компании - ИП (УСН15%). Получаем наличные деньги (по договору грузоперевозки) от ИП (на УСН 15%). Какие отчетные документы мы обязаны предоставить, и какие документы удовлетворят ИП (УСН 15%), для учета расходов в налоговую? Договором предусмотрено, что погрузка, выгрузка и подъем на этаж мебели осуществляется транспортной организацией, т.е. нами. Попадает ли она (услуга погрузки и выгрузки, подъема мебели) под патент, или мы должны еще вести ЕНВД?

Ответ

Услуги погрузки, разгрузки и подъема мебели на этаж налоговики могут отнести к услугам транспортной экспедиции. А в отношении таких услуг применять патент и ЕНВД нельзя. По этой деятельности вас могут обязать платить налоги по общему режиму или УСН (если вы ранее переходили на «упрощенку»). Поясним подробнее.

К «патентным» видам деятельности относится оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (подп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Аналогичный вид бизнеса можно перевести и на «вмененку» -- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов компаниями и ИП, имеющими на праве собственности (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

При этом указанные услуги следует осуществлять на основании договора перевозки груза (ст. 785 ГК РФ).

Так, по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.

Финансисты указывают, ЕНВД можно платить только в том случае, если услуги перевозки груза оказываются на основании договоров перевозки (письмо от 02.12.2008 № 03-11-04/3/541). То есть по договору перевозки исполнитель (перевозчик) обязан лишь доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его получателю (п. 1 ст. 785 ГК РФ).

Аналогичную позицию можно применить и к патентной системе налогообложения.

Кроме того, «услуги грузового автомобильного транспорта» классифицированы в ОКУН в подгруппе 022500 (ОКУН утвержден постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163).

А услуги погрузки, разгрузки и подъема на этаж отражены в ОКУН в подгруппе «УСЛУГИ ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ» -- код 023000.

И финансисты считают, что договор транспортной экспедиции подразумевает, что на исполнителя (экспедитора) возлагаются более широкие обязанности. В частности, не только доставить груз, но и выполнить погрузочно-разгрузочные работы (п. 1 ст. 801 ГК РФ). А такие дополнительные услуги выходят за рамки «патентной» или «вмененной» деятельности, указанной в подп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ или подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Получается, что в отношении услуг по погрузке, разгрузке и подъему на этаж, применять патент или ЕНВД нельзя.

Есть примеры арбитражной практики, где судьи поддерживают мнение Минфина (см., например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.06.2013 № А78-7493/2012, Дальневосточного округа от 28.06.2013 № Ф03-2306/2013, Поволжского округа от 18.06.2013 № А65-22025/2012).

Учитывая изложенное, по услугам погрузки, разгрузки и подъему на этаж вам надо платить налоги по общему режиму (НДФЛ и НДС) или УСН (если на «упрощенку» вы переходили ранее).

Что касается документов, то по услугам перевозки грузов должен быть заключен договор перевозки, по факту оказания услуг надо составить акт. Кроме того, чтобы ваш заказчик мог учитывать расходы в рамках УСН, ему понадобится документ, подтверждающий оплату услуг -- кассовый чек или БСО (п. 1 и 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

Вас заинтересует

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль