Можно ли включать в расходы оплату подписки на журнал "Упрощенка"

63

Вопрос

При формировании книги доходов и расходов у меня возникли следующие вопросы:1) Поступила оплата от населения в кассу организации(это встало в доход), а затем из кассы мы сдали определенную сумму денег в банк для оплаты расчетно-кассового обслуживания, и они снова попадают мне в книгу, как доход, но уже по банку. Это не правильно? Это уже получается двойной доход? 2) Можно ли включать в расходы оплату сотовой связи (на участке сотовый телефон и начальник этого участка пополняет свой счет)? 3) Можно ли отражать в расходах подарок, подарили сотруднику организации при наступлении пенсионного возраста? На день победы возлагали венок? Покупали отраву от мышей? 4) Можно ли включать в расходы оплату за обслуживание карт ВИЗА? 5) Можно ли включать в расходы оплату подписки на журнал "Упрощенка"?

Ответ

1. Доходы включите в расчет налоговой базы по единому налогу один раз при поступлении выручки в кассу организации (пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ). При сдаче наличной выручки в банк отражать доход не надо.

О порядке сдачи наличной выручки в банк смотрите подробно материал Как сдать остаток денежных средств в банк. Организация применяет специальный налоговый режим.

2. Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, затраты на оплату служебных переговоров можно включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При расчете единого налога суммы компенсаций учтите только после их фактической выплаты сотрудникам (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Контролирующие ведомства рекомендуют подтверждать производственный характер телефонных разговоров:

Это следует из писем Минфина России от 5 июня 2008 г. № 03-03-06/1/350от 27 июля 2006 г. № 03-03-04/3/15Минздравсоцразвития России от 6 августа 2010 г. № 2538-19.

3. Если подарки (награды) не связаны с производственными результатами сотрудников (например, выданы к знаменательным и юбилейным датам), то стоимость таких подарков (наград) нельзя учесть при расчете единого налога.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 ноября 2012 г. № 03-04-06/6-329 и от 22 апреля 2010 г. № 03-03-06/2/79. Несмотря на то, что данные письма адресованы плательщикам налога на прибыль, выводы, сделанные в них, можно распространить и на организации, которые применяют упрощенку (подп. 6 п. 1п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Расходы на венки ко Дню Победы также не учитываются при расчете единого налога.

Расходы на дератизацию и дезинфекцию , направленные на соблюдение санитарных правил и нормативов, могут быть учтены в налоговой базе при УСН. Это будут материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), определяемые в порядке, предусмотренном статьей 254 НК РФ.

В частности, согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера.

4. Нет, нельзя.

Такие затраты не предусмотрены в закрытом перечне расходов, которые могут учесть организации на упрощенке (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Если договор с банком на открытие и обслуживание счета с использованием банковских карт заключила организация, учесть расходы на такие услуги нельзя, потому что они не относятся к банковским (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Операции, которые можно отнести к банковским услугам, уменьшающим налогооблагаемую базу по единому налогу при упрощенке, перечислены в статье 5 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1. Услуги по выпуску и обслуживанию зарплатных карт в ней прямо не поименованы. Поэтому включить их в расчет налога нельзя. Аналогичного мнения придерживаются контролирующие ведомства (письма Минфина России от 14 июля 2009 г. № 03-11-06/2/124УФНС России по г. Москве от 27 сентября 2005 г. № 18-11/3/68653).

5. Нет, нельзя.

Подобные затраты не предусмотрены в закрытом перечне расходов, которые учитываются при расчете единого налога при упрощенке (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому налоговую базу по единому налогу расходы, связанные с подпиской на периодические издания, не уменьшают.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 7 мая 2015 г. № 03-11-03/2/26501от 28 октября 2013 г. № 03-11-11/45487. Подтверждают такой вывод некоторые арбитражные суды (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 11 января 2007 г. № Ф09-11283/06-С3).

Обоснование
 

1. Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию стоимости служебных переговоров с личного мобильного телефона сотрудника

УСН

Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, компенсации расходов на оплату служебных переговоров с личных телефонов сотрудников не уменьшают. При расчете единого налога такие организации не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, затраты на оплату служебных переговоров можно включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При расчете единого налога суммы компенсаций учтите только после их фактической выплаты сотрудникам (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Контролирующие ведомства рекомендуют подтверждать производственный характер телефонных разговоров:

  • приказами руководителя организации об утверждении списка сотрудников, которые для исполнения служебных обязанностей используют личные телефоны;
  • письменными соглашениями об использовании сотрудниками в работе личных телефонов;
  • детализированными счетами операторов мобильной связи;
  • должностными инструкциями, в которых сказано, при исполнении каких обязанностей сотрудник может пользоваться мобильной связью;
  • заявлениями сотрудников о возмещении расходов на оплату служебных переговоров с личных телефонов;
  • копиями документов, подтверждающих, что используемый номер телефона принадлежит сотруднику.
  • приказами руководителя организации об утверждении списка сотрудников, которые для исполнения служебных обязанностей используют личные телефоны;
  • письменными соглашениями об использовании сотрудниками в работе личных телефонов;
  • детализированными счетами операторов мобильной связи;
  • должностными инструкциями, в которых сказано, при исполнении каких обязанностей сотрудник может пользоваться мобильной связью;
  • заявлениями сотрудников о возмещении расходов на оплату служебных переговоров с личных телефонов;
  • копиями документов, подтверждающих, что используемый номер телефона принадлежит сотруднику.

Это следует из писем Минфина России от 5 июня 2008 г. № 03-03-06/1/350от 27 июля 2006 г. № 03-03-04/3/15Минздравсоцразвития России от 6 августа 2010 г. № 2538-19.

2. Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить при налогообложении выдачу сотруднику (ребенку сотрудника) подарка. Организация применяет специальный налоговый режим

УСН: единый налог

Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, стоимость подарков сотрудникам и их детям не уменьшает. Это связано с тем, что при таком объекте налогообложения вообще не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Также выданные подарки не уменьшают единый налог организаций на упрощенке, которые рассчитывают его с разницы между доходами и расходами. Объясняется это следующим. Во-первых, стоимость безвозмездно переданного имущества не поименована в перечне расходов, которые можно учесть при расчете единого налога при упрощенке (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Во-вторых, стоимость безвозмездно переданного имущества исключена из состава расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Правила, установленные статьей 270 Налогового кодекса РФ, распространяются и на организации на упрощенке (п. 1 ст. 346.16ст. 252 НК РФ). Поэтому стоимость выданных сотрудникам подарков в расходах не учитывайте.


3. Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Можно ли учесть при расчете единого налога при упрощенке расходы по выпуску и обслуживанию зарплатных карт. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами

Нет, нельзя.

Такие затраты не предусмотрены в закрытом перечне расходов, которые могут учесть организации на упрощенке (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Если договор с банком на открытие и обслуживание банковских карт заключил сотрудник организации, то тогда именно он является клиентом банка и одновременно держателем банковской карты. В таком случае расходы, связанные с обслуживанием и изготовлением зарплатных карт, экономически обоснованными для организации не признаются и при расчете единого налога не учитываются (п. 2 ст. 346.16п. 1 ст. 252п. 29 ст. 270 НК РФ). Аналогичного мнения придерживаются контролирующие ведомства (письма Минфина России от 10 ноября 2014 г. № 03-03-06/1/56590ФНС России от 26 апреля 2005 г. № 02-1-08/80). Хотя эти письма адресованы плательщикам налога на прибыль, сделанные в них выводы справедливы и для организаций на упрощенке (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Если договор с банком на открытие и обслуживание счета с использованием банковских карт заключила организация, учесть расходы на такие услуги нельзя, потому что они не относятся к банковским (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Операции, которые можно отнести к банковским услугам, уменьшающим налогооблагаемую базу по единому налогу при упрощенке, перечислены в статье 5 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1. Услуги по выпуску и обслуживанию зарплатных карт в ней прямо не поименованы. Поэтому включить их в расчет налога нельзя. Аналогичного мнения придерживаются контролирующие ведомства (письма Минфина России от 14 июля 2009 г. № 03-11-06/2/124УФНС России по г. Москве от 27 сентября 2005 г. № 18-11/3/68653).

Главбух советует: организация на упрощенке, выбравшая объект «доходы минус расходы», может учесть расходы на открытие и обслуживание банковских карт как расходы на банковские услуги. Главное, чтобы договор с банком был оформлен на организацию.

Если договор с банком на открытие и обслуживание банковских карт заключила организация, расходы на такие услуги можно учесть при расчете единого налога как банковские (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогичного мнения придерживается УФНС России по г. Москве в письме от 2 июня 2005 г. № 20-12/40107. Хотя данное письмо содержит разъяснения для организаций, применяющих общую систему налогообложения, выводы, сделанные в нем, можно распространить и на организации на упрощенке (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

При расчете единого налога можно учесть расходы, которые экономически оправданны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов (п. 2 ст. 346.16п. 1 ст. 252НК РФ).

Затраты на выпуск и обслуживание зарплатных карт являются экономически обоснованными для организации, поскольку:

  • банковская карта является средством для осуществления платежно-расчетных операций, связанных с выполнением обязанностей работодателя по выдаче зарплаты;
  • выплата зарплаты указанным способом обеспечивает значительную экономию расходов на процедуру выплаты зарплаты (отсутствуют расходы на доставку наличных денежных средств от банковских учреждений до мест выдачи зарплаты и их охрану в период перевозки, необходимость в дополнительном привлечении отдельного работника бухгалтерии, отвлечении персонала общества от исполнения трудовых обязанностей и т. п.).

Перечень банковских операций (сделок), которые можно отнести для целей налогообложения к услугам банка, приведен в статье 5 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1. При этом данная статья содержит перечень банковских операций, который является закрытым, а также перечень сделок, которые может совершать кредитная организация, являющийся открытым (абз. 20 ст. 5 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1).

Таким образом, в связи с неоднозначностью норм законодательства и разъяснений контролирующих ведомств организация вправе трактовать соответствующие нормы в свою пользу (п. 7 ст. 3 НК РФ). Однако это может привести к разногласиям с проверяющими. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, принятых в пользу организаций (см., например, постановления ФАС Московского округа от 24 февраля 2010 г. № КА-А40/450-10-1,2Поволжского округа от 13 марта 2007 г. № А12-11353/06-С60,Восточно-Сибирского округа от 2 мая 2006 г. № А33-21067/05-Ф02-1877/06-С1). Хотя приведенные судебные решения содержат разъяснения для плательщиков налога на прибыль, сделанные в них выводы можно распространить и на организации на упрощенке (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Из рекомендации «Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на открытие и обслуживание зарплатных банковских карт. Организация применяет специальный налоговый режим»

4. Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Можно ли учесть при расчете единого налога расходы, связанные с подпиской на периодические издания (журналы, газеты и т. д.). Организация (автономное учреждение) применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами

Нет, нельзя.

Подобные затраты не предусмотрены в закрытом перечне расходов, которые учитываются при расчете единого налога при упрощенке (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому налоговую базу по этому налогу расходы, связанные с подпиской на периодические издания, не уменьшают.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 7 мая 2015 г. № 03-11-03/2/26501от 28 октября 2013 г. № 03-11-11/45487. Подтверждают такой вывод некоторые арбитражные суды (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 11 января 2007 г. № Ф09-11283/06-С3).

Главбух советует: есть аргументы, позволяющие организации (автономному учреждению) на упрощенке учесть при расчете единого налога расходы, связанные с подпиской на периодические издания (журналы, газеты и т. д.). Они заключаются в следующем.

Затраты, связанные с подпиской на периодические издания, можно квалифицировать как расходы:

  • на оплату труда;
  • на услуги связи.

Организация может подписаться на периодику не сама, а через своего сотрудника. В этом случае сотрудник оформляет все подписные документы на свое имя, а организация компенсирует ему эти затраты (ст. 163,188 ТК РФ). Если такая компенсация предусмотрена в трудовом или коллективном договоре, она относится к расходам на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ). На эти затраты можно уменьшить налоговую базу по единому налогу (подп. 6 п. 1п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Например, в коллективном (трудовом) договоре можно зафиксировать обязанность организации обеспечивать персонал специальной литературой, необходимой для работы, и выплачивать сотрудникам компенсацию стоимости приобретенных ими журналов, газет и т. д. Перечень изданий, необходимых для работы, утвердите приказом руководителя.

Подписку на периодику можно учесть и как расходы на услуги связи. Объясняется это так. По классификатору ОКВЭД (код 64.11.14), утвержденному постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. № 454-ст, подписка на периодические издания относится к услугам связи. Оплата таких услуг признается в расходах при расчете единого налога на основании подпункта 18 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

По мнению некоторых арбитражных судов, при расчете единого налога при упрощенке налогоплательщики могут учитывать расходы, связанные с подпиской на периодические издания (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 30 января 2008 г. № Ф03-А80/07-2/6039Западно-Сибирского округа от 22 января 2007 г. № Ф04-8976/2006(29957-А67-40)Поволжского округа от 29 марта 2006 г. № А65-25615/05-СА2-9). Однако с учетом позиции Минфина России организациям, которые включают эти расходы в расчет налоговой базы, нужно быть готовыми отстаивать свою позицию в суде.

Из рекомендации «Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке»

5. Из статьи журнала «Упрощенка», № 7, июль 2008

Расходы на дезинфекцию помещений при «упрощенке»

Расходы на дератизацию и дезинфекцию гостиницы, направленные на соблюдение санитарных правил и нормативов, по мнению Минфина (письмо от 24.04.2008 № 03-11-04/2/77), могут быть учтены в налоговой базе при УСН. Это будут материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), определяемые в порядке, предусмотренном статьей 254 НК РФ.

В частности, согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.27%
  • Да, с фондом 29.58%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.86%
  • Нет, сверку еще не проводили 49.3%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль