Учет комиссионного вознаграждения

73

Вопрос

Правомерно ли Комитенту списывать в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу УСН, в полном объеме суммы комиссионного вознаграждения по Договору комиссии на основании Отчета комиссионера в случае, если сумма за проданный комиссионный товар Комиссионер перечислил не полностью. Согласно договору комиссии:

  • Отчет о проданных комиссионных товарах предоставляется 1 раз в квартал;
  • Комиссионер участвует в расчетах (выручка от продажи товаров поступает от покупателя на расчетный счет или в кассу Комиссионера, из полученной суммы Комиссионер удерживает свое вознаграждение, оставшаяся сумма перечисляется собственнику товаров – Комитенту);
  • Сроки перечисления денежных средств от проданных комиссионных товаров не указаны. 

Ответ

Сумму комиссионного вознаграждения комитент вправе отнести на расходы при УСН после утверждения отчета и уплаты вознаграждения (пп. 24 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ, ст. 999 ГК РФ).

Под оплатой понимается прекращение обязательства комитента перед комиссионером по выплате вознаграждения (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому, если комиссионер удерживает вознаграждение из средств, причитающихся комитенту, соответствующие расходы учитываются в целях налогообложения на дату утверждения отчета, в котором комиссионер уведомляет комитента об удержании. Об этом было сказано в Письме Минфина России от 05.06.2007 N 03-11-04/2/160 и в письме УФНС России по г. Москве от 05.03.2007 N 18-11/3/19844@.

Таким образом, то что посредник перечислил вам не все деньги, на учет вознаграждения у вас не влияет. Ведь в любом случае, посредник по договору договора удерживает вознаграждение у себя, значит оно вами оплачено. И вы можете учесть эту сумму в своих расходах по УСН.

Хотим также обратить ваше внимание вот на какой момент, касающийся учета не расходов, а доходов. Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения доходов при УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества  и имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Поэтому доход комитента - это вся полученная комитентом сумма денежных средств, включая комиссионное вознаграждение комиссионера, даже если сумма вознаграждение фактически не поступала, а была сразу удержана посредником. Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 28.07. 2014 № 03-11-11/36937.

То есть, по мнению контролирующих органов, даже если посредник перечислил комитенту денежные средства за минусом своего вознаграждения, доходом комитента признается вся выручка, поступившая на счет (в кассу) посредника (Письма Минфина России от 28.07.2014 N 03-11-11/36937, от 21.01.2013 N 03-11-06/2/06, от 06.12.2012 N 03-11-11/363, от 02.08.2011 N 03-11-11/202, ФНС России от 11.10.2010 N ЯК-17-3/1378@, УФНС России по г. Москве от 02.09.2010 N 20-14/2/092620@).

Указанный доход комитент  отражает в налоговом учете на дату поступления денежных средств на свой расчетный счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Постановления ФАС Центрального округа от 28.08.2009 N А35-2578/08-С15, от 10.08.2009 N А35-2057/08-С10).

При этом не имеет значения, какой объект выбрал доверитель-"упрощенец": "доходы" или "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 56%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.6%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.6%
  • в программе БухСофт 4.8%
  • в других бухгалтерских программах 20%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 13.2%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.8%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль