Аренда автомобиля без экипажа

465

Вопрос

Мне бы хотелось подробно проконсультироваться об аренде автомашины на безвозмездной основе, без экипажа. Интересует договор, на какой срок его можно составить, путевые листы, могу ли я их заполнять раз в месяц? Нормы расхода топлива, могу я их взять по актам замера? Что еще нужно, что бы обоснованно списывать расходы на автомашину, ГСМ, запчасти? Можно не платить за водителя своим работникам?

Ответ

По договору транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации (ст. 642 ГК РФ). Управляет автомобилем и эксплуатирует его сам арендатор.

Договор обязательно заключать в письменной форме. При этом государственной регистрации соглашения не требуется (ст. 643 ГК РФ).

Существенным условием договора аренды транспортного средства является предмет договора. Остальные условия необязательны, но желательны.

1. Предмет договора. Прежде всего укажите, как передается транспортное средство в аренду (с экипажем, то есть с услугами по управлению им, или нет). Формулировка может быть такой: «Согласно Договору Арендодатель предоставляет Арендатору за плату во временное владение и пользование Транспортное средство КамАЗ-6520 без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации».

Далее в договоре должны быть признаки, по которым можно идентифицировать транспортное средство, переданное в аренду. Зафиксируйте, кроме марки и модели транспорта, его регистрационный номер, идентификационный номер и иные технические характеристики (цвет, объем двигателя, мощность, тип двигателя и т.п.). Данную информацию можно представить подобным образом: «Транспортное средство имеет следующие характеристики: модель, марка — самосвал КамАЗ-6520, регистрационный номер а975вк 99rus, идентификационный номер (VIN) XТС65200071139692, год выпуска — 2007, максимальная грузоподъемность — 20 000 кг, максимальная полезная мощность — 294 кВт/400 л. с., полная масса — 3100 кг».

2. Срок аренды. Это условие не является существенным для договора аренды транспорта. Если его не указать вовсе, будет считаться, что договор заключен на неопределенный срок.

3. Размер арендной платы. Если цену не предусмотреть, договор должен быть оплачен по цене, которая при сравнимых обстоятельствах взимается за аналогичные услуги (п. 3 ст. 424 ГК РФ).

4. Ремонт транспортного средства. По общим правилам на арендатора возлагаются обязанности по содержанию арендованного транспортного средства, поддержанию его в надлежащем состоянии, а также по текущему и капитальному ремонту (ст. 644 ГК РФ). Однако в договоре вы имеете право установить иной порядок. Например, такой: «Арендодатель обязан при необходимости за свой счет проводить капитальный ремонт Транспортного средства. Арендатор обязан поддерживать Транспортное средство в надлежащем состоянии и проводить за свой счет текущий ремонт транспорта».

5. Страхование. Обязанности по страхованию согласно закону несет арендатор (ст. 646 ГК РФ). Но это верно, если в договоре не указано иное. Стороны по договоренности могут возложить обязанности по страхованию на арендодателя. Соответствующее условие можно обозначить так: «Арендодатель обязан заключить договор страхования Транспортного средства (КАСКО) и гражданской ответственности владельцев транспортного средства (ОСАГО) и оплатить все расходы, связанные со страхованием».

Акт приема-передачи транспортного средства, по сути, единственный документ, который необходимо составить дополнительно к договору аренды транспорта.

Акт оформляют непосредственно при передаче транспортного средства от арендодателя арендатору. Форма документа законодательно не утверждена, можно использовать любую.

В акте должно быть наименование транспортного средства, а также его технические характеристики. Перечислите документы, которые передаются вместе с транспортом. Кроме того, укажите состояние, в котором находится транспортное средство, показания одометра, а также данные о наличии топлива в баке. Все это необходимо для того, чтобы избежать споров при возврате транспортного средства по окончании договора.

Возврат транспорта обратно арендодателю также задокументируйте подобным актом.

Заметьте: ежемесячные акты об оказании услуг к договору аренды составлять не нужно, так как аренда услугой не является.

В Письме УФНС России по г. Москве от 30.04.2008 N 20-12/041966.1 налоговые органы пришли к выводу, что помимо договора аренды компании необходимо иметь иные документы, подтверждающие использование арендованного транспортного средства в производственной деятельности организации-арендатора. В их число фискалы включили:

- копии путевых листов, позволяющих определить регулярность использования, а также маршрут движения арендованных автомобилей и время их использования.

Несмотря на то что налоговики выпустили такие разъяснения достаточно давно, на деле проверяющие до сих пор зачастую придерживаются вышеизложенной позиции. Это подтверждает судебная практика. Примером может служить Постановление ФАС Московского округа от 03.10.2013 N А40-78836/12. В нем был рассмотрен следующий спор между компанией и налоговой инспекцией. Организация заключила договор аренды транспортных средств с экипажем. У компании в наличии были соответствующие договоры, акты приема-передачи автомобилей, акты об оказанных услугах, счета-фактуры. Однако проверяющие затребовали для подтверждения произведенных расходов по аренде транспортных средств путевые листы, которых у организации не было. Из-за их отсутствия налоговики исключили из налоговой базы спорные расходы и привлекли организацию к ответственности за неуплату налога.

Однако судьи с таким решением не согласились и встали на сторону налогоплательщика. Они отметили, что сам по себе путевой лист не является документом, который может подтвердить обоснованность расходов по аренде.

На наш взгляд, для того, чтобы подтвердить тот факт, что расходы по аренде носят производственный характер, достаточно вести в произвольной форме журнал учета поездок, в котором отражать даты использования автомобилей, маршруты движения, цели поездок и фамилии сотрудников. Именно такой вариант оформления подтверждающих аренду документов был предложен в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 09.04.2012 N А75-4440/2011.

Но обратите внимание: при отсутствии путевых листов вы не сможете учесть расходы на приобретение горюче-смазочных материалов.

Вы можете уменьшить налоговую базу на стоимость арендной платы. Это будут платежи за арендуемое имущество (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Никаких ограничений относительно вида этого имущества в ст. 346.16 НК РФ не указано, поэтому плата за аренду транспортных средств входит в состав данных расходов. Главное требование в этом случае - арендованное имущество вы должны использовать в деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ).

Чтобы подтвердить затраты, необходимо иметь действующий договор аренды, акт приемки-передачи транспортных средств, а также документы, подтверждающие уплату арендных платежей (Письмо Минфина России от 13.12.2012 N 03-11-06/2/145).

Что касается расходов на топливо, то их можно учесть в качестве материальных затрат сразу после оплаты (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

О том какие действия помогут Вам грамотно списывать стоимость ГСМ читайте в статье

http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=312848

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.11%
  • Да, с фондом 29.63%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.88%
  • Нет, сверку еще не проводили 49.38%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль