Прощение долга учредителем по договору займа

55

Вопрос

У нас ООО на УСНО (доходы-расходы). Возникает ли у нас налогооблагаемый доход при прощении учредителем-частным лицом (доля в УК 51%) беспроцентного займа в размере 2 500 000 руб в 2015 г., выданного более 3 лет назад, и как записать это в книге доходов и расходов и в бухучете.

Ответ

Если вашей организации учредитель прощает долг по договору займа, то по общему правилу эту сумму нужно включить в доходы ( п. 1 ст. 346.15, п. 8 и 18 ст. 250 НК РФ ). Исключением является ситуация, когда заем был получен от учредителя либо дочерней организации, при условии, что доля в уставном капитале при таком участии составляет более 50%. Тогда при прощении долга дохода у заемщика не возникает. Однако это относится лишь к основной сумме займа. Что касается процентов, списываемых путем прощения долга, то они отражаются в доходах в любом случае ( подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ и письмо Минфина России от 17.04.2009 № 03-03-06/1/259 )

Соответственно, в вашем случае, поскольку учредитель владеет 51% уставного капитала, налогооблагаемого дохода у организации при прощении долга не возникнет. Пояснение такое.

В налоговую базу по УСН не включаются денежные средства, полученные по договору займа (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). В то же время деньги, полученные ранее по договору займа и остающиеся в распоряжении организации в результате соглашения с заимодавцем о прощении долга, следует рассматривать как безвозмездно полученные.

При этом пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.

Учитывая, что на момент прощения долга ваш учредитель владел 51% процентами уставного капитала организации, доходы в виде стоимости имущества (в том числе денежные средства), полученные организацией, применяющей УСН, по договору займа от такого учредителя, не учитываются в составе доходов, если обязательство по договору займа было прекращено прощением долга. Соответственно, в Книге учета доходов и расходов вам эту операцию вообще никак отражать не нужно. Пояснение, почему сумма не учитывается при налогообложении, лучше оформить бухгалтерской справкой.

Что касается бухгалтерского учета, то в день, когда подписано соглашение о прощение долга, сделайте проводку:

 Дебет 66(67) Кредит 91 субсчет «Прочие доходы

– отражена сумма прощенного долга.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 16.02%
  • рост лимитов по УСН 50.78%
  • новая Книга учета 7.42%
  • КБК по минимальному налогу 21.48%
  • срок сдачи СЗВ-М 52.93%
  • электронные больничные 26.17%
  • электронный иск в суд 16.6%
  • кадровый учет для микропредприятий 42.19%
  • уплата налога за третьих лиц 50.2%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль