Минимальный налог при убытке

95

Вопрос

В течение года предприятие на УСН Д-Р не перечисляло авансовые платежи по единому налогу. 1- ый, 2-ой квартал - убыток, авансовые платежи возникли по итогам 9 мес. Все расходы пришлись на 4-ый квартал. По итогам года к уплате в бюджет - минимальный налог. Что надо заплатить - авансы и писать заявление на зачет или минимальный налог и потом ждать начисления пеней?

Ответ

Вообще если у вас есть данные для расчета авансовых платежей, то есть присутствуют доходы и расходы, то платить их нужно -- по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев (п. п. 3 и 4 ст. 346.21 НК РФ). А по итогам года уже рассчитывается сам налог при УСН.

Поскольку к уплате у вас вышел минимальный налог, то в бюджет его заплатите за минусом авансовых платежей. Так как уплаченные вами авансы по УСН в течение года считаются излишне перечисленными.

Зачет проведите в декларации по упрощенке. Писать отдельного заявления для этого не нужно.

Для зачета выполните следующее. Сумму исчисленного минимального налога покажите по строке 280 раздела 2.2 декларации. Для этого доходы за 2015 год, указанные по строке 213 раздела 2.2 умножьте на 1%. Обычный налог при УСН за год зафиксируйте по строке 273 раздела 2.2.

Минимальный налог к уплате отразите по строке 120 раздела 1.2 декларации. Запишите здесь налог за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей по УСН. Эти авансы отражены у вас по строкам 020, 040 и 070 раздела 1.2 декларации (п. 5.10 Порядка заполнения декларации).

Таким образом, вы зачтете свои авансы в счет уплаты минимального налога. И налога тем самым перечислите меньше.

Обратите внимание, если авансовые платежи вы заплатите позже установленного срока, вам придется заплатить еще и пени (п. 3 ст. 58 и ст. 75 НК РФ). Сумму пени рассчитайте по формуле:

Сумма пени за опоздание с авансовым платежом

=

Сумма вовремя не уплаченного аванса за отчетный период

х

Количество дней просрочки

Х

1/300

Х

Ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая в период опоздания

Количество дней просрочки вычислите так. Первым будет день, следующий за установленным сроком уплаты аванса. Последним -- день, когда авансовый платеж вы перечислили в бюджет. Напомним, что авансы по УСН нужно было уплатить не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Ставка рефинансирования в 2015 году была равна 8,25% годовых (Указание ЦБ РФ от 13.09.2012 № 2873-У). А с 1 января 2016 года Центробанк приравнял ее к ключевой ставке, и теперь она составляет 11% годовых (Указание ЦБ РФ от 11.12.2015 № 3894-У и Информация ЦБ РФ от 31.07.2015). Поэтому пени за просрочку прошлогодних авансовых платежей вам придется считать по разным ставкам. К дням опоздания в 2015 году примените ставку 8,25%, а к дням в 2016 году -- 11%.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль