Учет субсидии на развитие малого предпринимательства

172

Вопрос

Получаем средства по программе субсидирования "Развитие и поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность в области народных художественных промыслов". Для получения субсидии мы брали займ, потратили деньги на приобретение сырья, материалов и оборудования. После нам возмещают наши затраты по этой программе. Полученную сумму потрачу на возмещение займа. Как учитывается эта субсидия, нужно ли с неё платить налог УСН.

Ответ

В вашем случае учет субсидии будет следующим.

На дату получения субсидии в доходах ее сумму не отражайте.

Доходы запишите в Книгу учета в тот же день, когда отразите в налоговой базе расходы, оплаченные за счет этой субсидии. Причем, в той же сумме, что и расходы.

Обратите внимание, субсидию необходимо потратить и учесть в доходах в течение двух налоговый периодов, то есть до конца календарного года, следующего после года ее получения. Если до конца второго года субсидию вы не потратили, неучтенную часть включите в доходы 31 декабря этого года.

Например, вы получили субсидию в 2015 году в сумме 100 000 руб., но до конца 2016 года использовали и отразили в доходах только 80 000 руб., то на 20 000 руб. (100 000 руб. – 80 000 руб.) увеличите налоговую базу при УСН 31 декабря 2016 года (абз. 6 п. 1ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 20 марта 2015 г. N ГД-3-3/1078@).

Что касается уплаты налога, то обратите внимание на такие моменты, касающиеся учета субсидий на развитие малого предпринимательства и содействие самозанятости.

Если вы применяете УСН с объектом доходы минус расходы, то получается, что налог с субсидии вы как бы не платите. Ведь вы отразили расходы, оплаченные за счет субсидии, и в тот же день и в той же сумме доходы. Доходы равны расходам, и облагаемая база от этих операций равна нулю. Отметим, что авансовые платежи и налог за год вы рассчитываете исходя из всех доходов и расходов, записанных в Книге учета. И все показатели Книги учета по окончании года отразите в декларации по УСН.

Если же вы выбрали УСН с объектом доходы, расходы в налоговой базе вы не учитываете. Однако те расходы, которые вы оплатили за счет субсидии на развитие малого предпринимательства или содействие самозанятости, вы запишете в разделе 5 Книги учета расходы. Причем, в том же порядке, что предусмотрен для «упрощенцев» с объектом доходы минус расходы. После выполнения условий, предусмотренных в статьях 346.16 и 346.17 НК РФ.

Итак, вы отразили в Книге учета расходы, оплаченные за счет субсидии, и в тот же день и в той же сумме доходы. Однако на вашу налоговую базу при УСН расходы не повлияют. Вы их записали только для того, чтобы инспекторы могли проверить, правильно ли вы учли субсидию в доходах. А авансовые платежи и налог за год вы будете рассчитывать только на основании доходов, не принимая во внимание расходы из Книги учета. Соответственно, и в декларацию по УСН из раздела 1 Книги вы перенесете лишь доходы. Получается, что с суммы потраченной субсидии вы заплатите налог по ставке 6%.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.96%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.27%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.91%
  • в программе БухСофт 4.46%
  • в других бухгалтерских программах 20.7%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 10.83%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.87%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль