Как вести учет расходов и доходов при сезонном характере работ

42

Вопрос

Нужна информация, как вести учет расходов и доходов при сезонном характере работ. Например: Летний детский лагерь. Расходы на содержание объекта и подготовку к летнему сезону.

Ответ

Расходы, произведенные в период временного приостановления сезонной деятельности, следует накапливать на счете 97. В период поступления доходов организация их списывает с кредита указанного счета в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) 20, 23, 25, 26 и 44. В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода организация может создавать резервы на производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства. В налоговом учете расходы организация вправе признавать независимо от получения дохода.

Обоснование

Из статьи журнала «Упрощенка», № 8, август 2010

Если в налоговом периоде были только расходы, их также следует отражать в Книге учета

По мнению финансового ведомства (письмо от 31.05.2010 № 03-11-06/2/82), независимо от получения дохода в налоговом периоде «упрощенец» с объектом доходы минус расходы вправе учесть расходы, произведенные для деятельности, направленной на получение дохода. Конечно, при условии, что они обоснованны и документально подтверждены, а также оплачены.

Кроме того, Минфин напоминает, что при заполнении справки к разделу 1 Книги учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н, налоговую базу по УСН за год следует отразить в строке 040. Показатель рассчитывается следующим образом:
строка 040 = строка 010 – строка 020 – строка 030.

Если значение получилось отрицательным, его следует указать по строке 041«Убыток».

Из статьи журнала «Главбух», № 8, апрель 2011

При сезонной деятельности расходы за период простоя тоже удастся списать (Данная статья доступна только в версии для коммерческих организаций)

Документ: Письмо Минфина России от 9 марта 2011 г. № 03-03-06/1/128.

Что изменилось в работе: Расходы, понесенные между двумя «высокими» сезонами, можно списать при расчете налога на прибыль.

Предположим, компания занимается сезонными работами в весенне-летний период. Но и в межсезонье расходы тоже есть. В частности, приходится тратиться на ремонт и обслуживание основных средств, на зарплату рабочих, которые занимаются подготовкой техники к очередному сезону. Можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы за время такого простоя?

Представители Минфина России заверили, что затраты можно списать, даже если деятельности не было. Естественно, если выполнены требования пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ: расходы экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на то, чтобы получить доход в будущем.

Правда, компании, которые применяют метод начисления, смогут списать названные затраты сразу лишь в одном случае – когда издержки за период межсезонья относятся к косвенным расходам. Если же речь идет о прямых расходах, то их удастся списать по мере того, как будет реализована продукция, выполнены работы (ст. 318 Налогового кодекса РФ). Напомним, что перечень прямых расходов у каждой компании может быть свой, главное прописать его в учетной политике.

Приказ, ПБУ Минфина России от 06.05.1999 №№ 33Н, ПБУ10/99 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99»


«9. Для целей формирования организацией финансового результата деятельности от обычных видов деятельности определяется себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, которая формируется на базе расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном году, так и в предыдущие отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды, с учетом корректировок, зависящих от особенностей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров. При этом коммерческие и управленческие расходы могут признаваться в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.


19. Расходы признаются в отчете о финансовых результатах: с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов);путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем;

по расходам, признанным в отчетном периоде, когда по ним становится определенным неполучение экономических выгод (доходов) или поступление активов; независимо от того, как они принимаются для целей расчета налогооблагаемой базы; когда возникают обязательства, не обусловленные признанием соответствующих активов.»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль