Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении организационные расходы

106

Вопрос

При открытии нового ООО, была уплачена госпошлина, оригинал квитанции был сдан в ИФНС. Не будет ли нарушением приложить к авансовому отчету ксерокопию квитанции. Так же учредитель обращался к нотариусу (в квитанции фамилия учредителя). Основание квитанции - совершение нотариальных действий (никакой ссылки на ООО нет). Возможно приложить такие документы? Речь идет о расходах при УСН.

Ответ

сообщаем следующее: Организационные расходы, которые учредители несут при регистрации Общества, не признаются ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Поэтому документального подтверждения не требуется.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении организационные расходы.

Бухучет

Учредители могут нести организационные расходы еще до госрегистрации организации.

Ситуация: можно ли учесть в бухучете организационные расходы, которые произведены учредителями до регистрации организации

Нет, нельзя.

Правоспособность организации наступает с момента ее госрегистрации (п. 3 ст. 49, п. 8 ст. 51 ГК РФ). Это означает, что начать свою деятельность организация может только после того, как сведения о ней будут внесены в ЕГРЮЛ. А значит, обязанность вести бухучет возникает только с этого момента (п. 3 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

В связи с этим затраты учредителя до момента регистрации организации в бухучете созданной организации не признаются.

Главбух советует: организационные расходы, которые произведены учредителями до регистрации организации, можно учесть как вклад учредителя в уставный капитал

Такой порядок должен быть предусмотрен уставом или учредительными документами (п. 1 ст. 15 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, п. 2 ст. 34 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ). Тогда расходы, понесенные учредителем, в бухучете отразите как расчеты по вкладу в уставный капитал. Организационные расходы спишите на прочие операционные расходы проводкой:

Дебет 91-2 «Прочие операционные расходы» Кредит 75 «Расчеты с учредителями»
– взнос учредителя в уставный капитал в форме организационных расходов.*

ОСНО

При расчете налога на прибыль организационные расходы независимо от того, являются они в соответствии с учредительными документами вкладом в уставный капитал или нет, не отражаются. Это объясняется следующим. Правоспособность организации возникает в момент ее регистрации (п. 3 ст. 49, п. 8 ст. 51 ГК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ расходами являются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком. До момента регистрации организация не является налогоплательщиком. Поэтому расходы, понесенные до регистрации, при расчете налога на прибыль не учитываются.

УСН

Независимо от выбранного объекта налогообложения при расчете единого налога организации, применяющие упрощенку, организационные расходы не учитывают.

Организации, которые платят единый налог с доходов, при определении налоговой базы вообще не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, не учитывают организационные расходы по следующим основаниям.

Организационные расходы независимо от того, являются они в соответствии с учредительными документами вкладом в уставный капитал или нет, не уменьшают налоговую базу, потому что они не поименованы в закрытом перечне затрат, приведенном в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. К тому же эти расходы не соответствуют требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Там сказано, что расходами являются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком. Правоспособность организации возникает в момент ее регистрации (п. 3 ст. 49, п. 8 ст. 51 ГК РФ). До момента регистрации организация не является налогоплательщиком. Поэтому расходы, понесенные до регистрации, при расчете единого налога не учитываются.*

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). На расчет ЕНВД организационные расходы не влияют.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.36%
  • Да, с фондом 32.95%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.09%
  • Нет, сверку еще не проводили 46.59%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль