Необходимо ли учитывать в доходах, суммы посреднического вознаграждения

11

Вопрос

Мы УК ЖКХ на УСНО доходы-расходы, какие доходы мы должны отразить в декларации УСНО, если в договорах с населением в разделе "Предмет договора" прописано, что мы являемся посредниками (агентами) и действуем от имени жильца и по его поручению заключаем договора с РСО и др. подрядчиками для обеспечения нормальной деятельности в управлении МКД? Все письма МинФина я уже читала, их присылать не надо? Просто дайте свой ответ?

Ответ

По данному направлению деятельности в доходы (декларацию по единому налогу) попадет лишь посредническое вознаграждение. Если договором установлена какая-либо дополнительная выгода УК, то она также подлежит включению в состав доходов.

Обратите внимание, все это справедливо, если четко выстроить отношения между сторонами как посреднические, а именно:

1. Из договора должно четко следовать, что он посреднический. Любой намек на то, что это договор управления МКЖ сразу превращает его в договор оказания услуг (ст. 162 ЖК РФ).

2. Дата посреднического договора должна быть раньше, чем дата договоров с коммунальными службами (иначе посреднический договор могут через суд признать ничтожным и переквалифицировать сделку);

3. Должны составляться ежемесячные отчеты посредника (которые как раз и определяют размер дохода УК).

При несоблюдении этих важных правил, контролеры с большой вероятностью при проверке поставят все поступления от собственников в доход.

Обоснование

1. Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Как посреднику оформить и отразить в бухучете и при налогообложении приобретение товаров (работ, услуг) для заказчикаУСН

Если посредник применяет упрощенку, в доходах он должен учитывать только суммы посреднического вознаграждения и дополнительной выгоды. Если посредник платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то при определении налоговой базы можно учесть расходы, связанные с исполнением посреднического договора, которые не компенсируются заказчиком. Подробнее об этом см. Как посреднику учесть доходы и расходы по посредническим операциям по продаже (покупке) товаров при упрощенке.*

Главбух советует: если посредник платит единый налог с доходов, в посредническом договоре целесообразно предусмотреть обязательства заказчика по возмещению заказчиком расходов посредника, связанных с исполнением договора. В этом случае с суммы возмещения затрат единый налог платить не придется.

Суммы, поступающие посредникам в возмещение их расходов, связанных с исполнением обязательств по договору, в состав доходов не включаются (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ, письма Минфина России от 11 января 2011 г. № 03-11-06/2/195, от 18 мая 2007 г. № 03-07-14/14). Если же по условиям договора расходы посредника покрываются за счет вознаграждения, ему придется начислить и заплатить единый налог со всей суммы, полученной от заказчика.

2. Из статьи журнал «Упрощенка» № 12, Декабрь 2015 Управляющие компании должны учитывать коммунальные платежи в облагаемых доходах Реквизиты решения:

постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.10.2015 по делу № А05-1053/2015

Налоговая инспекция назначила выездную проверку управляющей компании, применяющей УСН. И в результате этой проверки обнаружила, что организация не учитывала в облагаемых доходах суммы за коммунальные услуги, полученные от собственников жилья. Инспекторы увеличили налоговую базу по УСН на величину коммунальных платежей. И оказалось, что управляющая компания превысила лимит по доходам, установленный для «упрощенцев» (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). То есть она должна была принудительно перейти на общий режим. Поэтому налоговики доначислили ей «упрощенный» налог. А также НДС, налог на прибыль и налог на имущество начиная с того квартала, в котором право на УСН было утрачено. Кроме того, по всем налогам были начислены пени и штрафы.

Цена вопроса:

оначисленный налог при УСН, а также налоги общего режима, штрафы и пени в общей сумме 11 034 761,78 руб.

Управляющая компания не согласилась с решением инспекции и обратилась в суд. Так как, по ее мнению, коммунальные платежи не нужно было включать в налоговую базу при УСН. Ведь эти суммы предназначены для предприятий, которые обеспечивают жильцов водой, теплом, газом, а также вывозят мусор. И никакой экономической выгоды от данных поступлений компания не получила. Поэтому она посчитала, что поступления относятся к посреднической деятельности. А следовательно, их не следует учитывать в доходах при УСН.

На заметку

Суммы, полученные посредником в рамках его поручения, не включаются в доходы при УСН (п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Но для этого нужно, чтобы между сторонами был заключен посреднический договор.

Но судьи не поддержали позицию управляющей компании. Они подтвердили, что денежные средства, полученные посредником в рамках исполнения обязанностей по договору комиссии, агентирования или поручения, действительно не нужно включать в облагаемые доходы (п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Однако управляющая компания не является посредником между собственниками жилья и ресурсоснабжающими организациями. И вот почему: обязанность управляющей компании обеспечивать собственников жилья коммунальными услугами предусмотрена законом (п. 2 ст. 162 Жилищного кодекса РФ), а не посредническим договором. В рамках этой обязанности компания заключала договоры с коммунальными предприятиями, получала деньги от жильцов и перечисляла их по назначению. И договоры с энергоснабжающими организациями также не являются посредническими. В частности, в них нет условия о посредническом вознаграждении. Начисляет и собирает платежи управляющая компания самостоятельно, а не по поручению коммунальных предприятий. К тому же плата от жильцов в день, когда поступила, на счета ресурсоснабжающих организаций не перечисляется. А накапливается на счете управляющей компании и переводится по мере необходимости.

Поэтому решение налоговой инспекции о доначислении налогов, пеней и штрафов судьи оставили в силе.*

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 12%
  • Да, с фондом 30.67%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.33%
  • Нет, сверку еще не проводили 48%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль