Можно ли учесть расходы на приобретение автомобиля по договору комиссии

25

Вопрос

В расходы ИП можно взять затраты на приобретение автомобиля по договору комиссии, если они оформлены на комиссионера и обязательно ли переоформление (гос.регистрация) на ИП?

Ответ

Право собственности на автомобиль, приобретенный по договору комиссии, к комиссионеру не переходит.

Собственник автомобиля (ИП) должен принять автомобиль в качестве основного средства, поставить на учет и в установленный срок зарегистрировать автомобиль в ГИБДД.

Для признания расходов на приобретение автомобиля необходимо, чтобы объект использовался в предпринимательской деятельности, то есть для получения прибыли.

Отсутствие государственной регистрации автомобиля не подтвердит факт использования основного средства в предпринимательской деятельности.

Обоснование

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как заказчику оформить и отразить в бухучете и при налогообложении приобретение товаров (работ, услуг) через посредника

Посреднические сделки

Гражданским законодательством определены три вида посреднических договоров:

По посредническому договору посредник (поверенный, комиссионер, агент) всегда действует в интересах и за счет заказчика (доверителя, комитента, принципала) (п. 1 ст. 971п. 1 ст. 990п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Это означает, что право собственности на товары (результаты выполненных работ, оказанные услуги), приобретенные для заказчика, к посреднику не переходит, а расходы, понесенные посредником в связи с исполнением договора, должны быть ему возмещены.*

В зависимости от условий посреднического договора:

  • посредник может участвовать или не участвовать в расчетах. В первом случае денежные средства на исполнение поручения от заказчика поступают посреднику. Во втором – заказчик самостоятельно рассчитывается с поставщиками товаров (исполнителями работ, услуг). Функции посредника сводятся лишь к поиску этих поставщиков (исполнителей);
  • посредник может действовать от имени заказчика (например, по договору поручения) или от своего имени (например, по договору комиссии). В первом случае при реализации товаров (работ, услуг) поставщик (исполнитель) оформляет сопроводительные документы на имя заказчика. Во втором случае документы оформляются на имя посредника, полномочия которого должны быть подтверждены доверенностью, выданной заказчиком (п. 1 ст. 975 ГК РФ);
  • материальные ценности могут отгружаться заказчику либо со склада поставщика, либо со склада посредника.

За исполнение поручения посреднику положено вознаграждение. По агентскому и комиссионному договорам выплата вознаграждения обязательна (ст. 9911006 ГК РФ). По договору поручения вознаграждение может не выплачиваться только в том случае, если это прямо предусмотрено договором (п. 1 ст. 972 ГК РФ).

Если посредник совершает сделку на условиях более выгодных, чем те, что указаны заказчиком, образуется дополнительная выгода. Дополнительная выгода может распределяться между заказчиком и посредником поровну, если иное не предусмотрено договором (п. 3 ст. 973, ст. 9921011 ГК РФ).

Документальное оформление

Порядок документального оформления имущества, приобретенного по посредническому договору, зависит от вида поступивших материальных ценностей. Подробнее об этом см. В каком порядке оприходовать товарыКак оформить и отразить в бухучете и при налогообложении приобретение основных средств за платуКак оформить и отразить в бухучете и при налогообложении поступление материалов.

В общем случае услуга должна быть оказана лично и непосредственно ее покупателю. Однако договор оказания услуг может содержать и другие условия (ст. 780 ГК РФ). Посредник при покупке через него услуг может выступать как организатор и участвовать в расчетах между исполнителем и заказчиком. Документы могут быть оформлены как на имя заказчика, так и на имя посредника.

То же относится и к работам. При этом результаты работ можно передать или получить как напрямую, так и через посредника.

В зависимости от вида услуг (работ) нужно оформить и соответствующий комплект документов.

В любом случае о проделанной посредником работе и его расходах будет свидетельствовать отчет посредника.

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как учесть поступление основных средств и нематериальных активов при упрощенке


Если организация платит единый налог при упрощенке с разницы между доходами и расходами, то доходы можно уменьшить на стоимость поступивших основных средств и нематериальных активов (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

В составе основных средств и нематериальных активов при упрощенке учитывайте только объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в целях расчета налога на прибыль (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Затраты на приобретение остального имущества учитывайте в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1п. 2 ст. 346.16 иподп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Состав расходов, уменьшающих налоговую базу

При расчете единого налога организация может учесть:

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) основных средств и нематериальных активов;
  • расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств.

Об этом сказано в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Все поступившие объекты должны использоваться в предпринимательской деятельности, то есть для получения прибыли (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФабз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ).*

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», №6, март 2014

Пошаговая инструкция для компании при покупке автомобиля: от принятия на баланс до уплаты налогов

Приобретение автомобиля на практике нередко сопряжено с правовыми и налоговыми рисками. Как правильно оформить покупку автомобиля? Как определить его первоначальную стоимость? Можно ли ее списать в налоговые расходы единовременно или необходимо амортизировать в течение срока эксплуатации? В каких органах регистрировать транспортное средство (в том числе если его использует обособленное подразделение компании)? Нужно ли перерегистрировать автомобиль при его передаче подразделению и как в этом случае платить транспортный налог?

В таблице ниже рассмотрим алгоритм действий компании при покупке автомобиля, а также порядок налогового и бухгалтерского учета такого приобретения.

Что нужно сделать Нормативно-правовое регулирование Описание действий Налоговые последствия
Приобрести автомобиль Покупка транспортного средства независимо от того, новое оно или бывшее в употреблении, осуществляется по договору купли-продажи (гл. 30 ГК РФ). Автотранспортные средства являются движимым имуществом (ст. 130 ГК РФ). Договор купли-продажи автомобиля необходимо оформить в простой письменной форме в случае, если (п. 1 ст. 161 ГК РФ):
—одной из сторон сделки выступает юрлицо;
—стоимость автомобиля составляет более 10000 руб. Нотариальное удостоверение такого договора необязательно, но в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 163 ГК РФ может быть осуществлено по желанию сторон
При приобретении транспорта оформляются следующие первичные документы:
—договор купли-продажи;
—счет-фактура;
—накладная.
Кроме того, покупателю передается техническая документация на приобретаемый автомобиль (технический паспорт или паспорт транспортного средства — ПТС)
Если условия договора предусматривают предоставление скидки, сумму такой скидки необходимо правильно отразить в налоговом учете.
Так, в деле, которое рассматривал ФАС Северо-Западного округа (постановление от 03.04.13 № А05-3806/2012), контролеры признали неправомерным уменьшение доходов компании от продажи автомобилей на сумму произведенных расходов, связанных с их покупкой.
По мнению проверяющих, компания неправомерно включила в расходы стоимость авто и предъявила к вычету НДС без учета скидок.
Налоговики посчитали, что организация должна была уменьшить покупную стоимость (и «входной» НДС) на сумму предоставленных скидок. Суд доводы инспекции отклонил, поскольку налогоплательщик учел полученные скидки во внереализационных доходах в периоде оформления документов на покупку авто, что и спасло его от налоговых доначислений
Принять на учет автомобиль как основное средство* В пункте 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) (утв. приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н) установлены условия, при соблюдении которых компания может принять приобретенный автомобиль к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств:
—объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
—объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев;
—организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
—объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем.
На основании пункта 5 ПБУ 6/01 автомобили относятся к объектам основных средств
Автомобили принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. В случае приобретения автомобиля по договору купли-продажи его первоначальная стоимость определяется как сумма фактических затрат организации на его приобретение, за исключением НДС.
К фактическим затратам на приобретение автомобиля относятся (п. 8 ПБУ 6/01):
—суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
— суммы, уплачиваемые за доставку автомобиля и приведение его в состояние, пригодное для использования;
—суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением автомобиля;
—таможенные пошлины и таможенные сборы;
—государственная пошлина, уплачиваемая в связи с приобретением автомобиля;
—вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен автомобиль (при наличии таковой);
—иные затраты, непосредственно связанные с приобретением автомобиля.
Минфин России в письме от 29.09.09 № 03-05-05-04/61 указал, что в фактические затраты на приобретение автомобиля также включается государственная пошлина и плата за проведение технического осмотра, уплачиваемые в связи с приобретением транспортных средств.
В фактические затраты на приобретение автотранспортного средства организация не включает общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда такие расходы непосредственно связаны с его приобретением. В бухгалтерском учете компания начинает амортизировать автомобиль начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия автомобиля к бухгалтерскому учету (п. 21 ПБУ 6/01).
Прекращает организация начислять амортизацию по автомобилю с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости автомобиля либо его списания со счетов бухгалтерского учета (п. 22 ПБУ 6/01)
Стоимость автомобиля, который компания планирует использовать в приносящей доход деятельности, она при наличии необходимых документов учитывает в налоговых расходах (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Если стоимость автомобиля составляет менее 40000 руб., затраты на его приобретение можно учесть для целей налогообложения прибыли единовременно. Поскольку такой автомобиль не будет признаваться амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Если же цена автомобиля превышает указанную сумму, компания амортизирует его в налоговом учете. При этом начало амортизации — 1-е число месяца, следующего за месяцем ввода авто в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации (п. 4 ст. 259 НК РФ)
Зарегистрировать автомобиль в органах ГИБДД Порядок регистрации транспортных средств устанавливается следующими нормативными документами:
Федеральным законом от 10.12.95 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»;
Федеральным законом от 25.04.02 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств»;
постановлением Правительства РФ от 12.08.94 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ»;
приказом Министерства внутренних дел России от 24.11.08 № 1001 «О порядке регистрации транспортных средств» (вместе с Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, Административным регламентом Министерства внутренних дел Российской Федерации исполнения государственной функции по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним)
Собственник автомобиля обязан в течение 10 суток с момента приобретения зарегистрировать автомобиль в ГИБДД (п. 3 постановления Правительства РФ № 938*).
Для осуществления государственной регистрации организации необходимо представить:
—заявление о регистрации транспортного средства;
—документ об оплате государственной пошлины за выдачу регистрационных знаков, а также за выдачу свидетельства о регистрации;
—документы, удостоверяющие право собственности на автотранспортное средство;
—документ об уплате государственной пошлины;
—страховой полис обязательного страхования гражданской ответственности собственника транспортного средства;
—автомобиль или акт осмотра транспортного средства
На практике есть мнение, что право собственности на автомобиль переходит к покупателю только после его перерегистрации в органах ГИБДД. То есть пока по ПТС владельцем автомобиля является предыдущий собственник, компания не имеет права принять к учету этот автомобиль. Следовательно, по не зарегистрированному в ГИБДД автомобилю организация не вправе заявить НДС к вычету. Однако компании в суде доказывают свое право на вычет «входного» налога в этой ситуации (постановления ФАС Дальневосточного от 19.03.12 № Ф03-726/2012 и Московского от 14.07.09 № КА-А40/5553-09 округов).
Более того, выгодную для налогоплательщика позицию занимает и Минфин России (письмо от 01.10.09 № 03-07-11/244).
Регистрация автомобиля в органах ГИБДД является также определяющим фактором в возникновении обязанности по уплате транспортного налога (ст. 357 НК РФ, письмо ФНС России от 28.08.13 № БС-3-11/3076@)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.78%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.27%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.9%
  • в программе БухСофт 4.44%
  • в других бухгалтерских программах 20.95%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 10.79%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.86%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль