Что будет, если сдать справку 2-НДФЛ с ошибками

161

Вопрос

При начислении НДФЛ весь 2015 год неверно применялся налоговый вычет. Ошибка обнаружилась уже в феврале 2016, были сделаны исправительные проводки и доначисленный НДФЛ удержан и перечислен в бюджет также в феврале 2016г. Как правильно заполнить справку 2-НДФЛ. Отражать в ней неправильно удержанный НДФЛ, как в учете, или указать верно, как должно было удерживаться? НДФЛ за весь период в справке нужно указывать такой,какой был удержан, т.е. неверный, а в месяце, когда исправлен показать исправление? Или заполнять в справке правильный НДФЛ, как надо было удерживать, без применения налогового вычета? Тогда в справке 2-НДФЛ будет расхождение с бухучетом, но НДФЛ будет указан верно.

Ответ

Справку по форме 2-НДФЛ за 2015 год нужно заполнить верными сведениями, т.е. с учетом исправлений.

По общему правилу при обнаружении ошибки и пересчете налога за истекший налоговый период организация должна подать уточненную справку по форме 2-НДФЛ. Поскольку в указанном случае ошибку обнаружили и исправили до даты представления отчетности за 2015 год, то указать верные сведения о доходах и удержанном НДФЛ нужно в первичной справке.

Обоснование
 

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как составлять справку по форме 2-НДФЛ

Справка по форме 2-НДФЛ нужна для того, чтобы подтвердить величину доходов, которые человек получил за тот или иной период (как правило, за год), а также сумму НДФЛ, удержанного из этих доходов. С помощью таких справок налоговые инспекции проверяют правильность применения вычетов и суммы налога к уплате в бюджет.

Форма справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485.

Уточненные справки

Если после сдачи справки в налоговую инспекцию налог был пересчитан, составьте новую справку по форме 2-НДФЛ. При ее оформлении в полях «№ __» и «от __» укажите номер ранее представленной справки и новую дату составления. А в поле «Номер корректировки» укажите значение на единицу большее, чем в предыдущей справке. Например, если это первая корректировка, укажите 01. Уточненную справку составляйте по форме, действовавшей в том периоде, за который вносятся уточнения. Это следует из положений пункта 5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576, и письма ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2975.

Составлять уточненные справки 2-НДФЛ в отношении сотрудников, которые по итогам налогового периода приобрели статус резидента, не требуется. В таких случаях перерасчет НДФЛ и возврат излишне удержанных сумм осуществляет не налоговый агент, а налоговые инспекции на основании деклараций по форме 3-НДФЛ (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Об этом сказано в письме Минфина России от 29 ноября 2012 г. № 03-04-06/6-335.

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как и когда сдать справку по форме 2-НДФЛ

Что будет, если сдать справку 2-НДФЛ с ошибками

Важно: с 1 января 2016 года для налоговых агентов установлен новый вид ответственности – штраф за недостоверные сведения в представленных документах. Поэтому, если в полученных формах 2-НДФЛ инспекция обнаружит ошибки, она может оштрафовать налогового агента. Размер штрафа составит 500 руб. за каждый документ, который содержит неточность.

Штрафа не будет только в том случае, если налоговый агент сам обнаружит ошибку и своевременно (до того как ошибку найдет инспекция) уточнит сведения. Новая ответственность будет применяться и к формам 2-НДФЛ, которые организации подают за 2015 год. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 126.1 Налогового кодекса РФ.

Из письма ФНС России от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2975

О заполнении ф.2-НДФЛ

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу представления сведений о доходах физических лиц и сообщает.

Налоговые агенты согласно пункту 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме № 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников".

Налоговый агент в разделе 5 Справки о доходах физического лица формы 2-НДФЛ (далее - Справка) указывает общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода.

Обязательно нужно заполнить пункты 5.1-5.3 раздела 5 Справки. Пункты 5.4-5.7 раздела 5 Справки заполняются при наличии соответствующих данных.

При этом пункт 5.5 Справки заполняется в отношении сумм налогов, исчисленных с доходов, полученных начиная с 2011 года.

Если физическому лицу произведен перерасчет налога за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением налоговых обязательств физического лица, то необходимо оформить и представить в налоговый орган уточненную Справку. При оформлении новой Справки взамен ранее представленной в соответствующих полях следует указать номер ранее представленной Справки, новую дату составления Справки.

Из статьи газеты «Учет. Налоги. Право», № 20, май-июнь 2014
Справки 2-НДФЛ с ошибками требуется уточнить

«…В декабре 2013 года предоставили сотруднице вычет на ребенка 1400 рублей, хотя ее доходы превысили 280 тыс. рублей. Только в мае обнаружили ошибку, удержали налог и доплатили в бюджет. Надо ли подавать уточненную справку 2-НДФЛ? И если да, как заполнить строки 5.3–5.5?..»

— Из письма главного бухгалтера Ларисы Колыхаловой, г. Омск

Лариса, справку 2-НДФЛ за 2013 год необходимо уточнить. А показатели в строках 5.3–5.5 надо увеличить на 182 рубля (1400 руб. × 13%).

Сотрудница вправе получать вычет на ребенка за каждый месяц налогового периода. Но если ее доход с начала календарного года превысил 280 тыс. рублей, она утрачивает право на вычет начиная с месяца превышения (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Если компания по ошибке предоставила вычет за 2013 год, необходимо доудержать налог и перечислить его в бюджет. А в налоговую потребуется сдать новую справку с тем же номером, только с текущей датой (раздел I Рекомендаций, утв. приказом ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@).

На сумму пересчитанного налога надо увеличить значения в строках 5.3–5.5 справки о доходах. Так же считают и в ФНС России (письмо от 13.09.12 № АС-4-3/15317).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 10.28%
  • Да, с фондом 31.78%
  • Да, с инспекцией и фондом 10.28%
  • Нет, сверку еще не проводили 47.66%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль