Предприниматель применяет УСН (Доходы минус расходы). В течении года уплачивает авансовые платежи. Как вернуть их обратно если по итогам года нужно будет заплатить минимальный налог?

438

Вопрос

Предприниматель применяет УСН (Доходы минус расходы). В течении года уплачивает авансовые платежи. Как вернуть их обратно если по итогам года нужно будет заплатить минимальный налог?

Ответ

Минимальный налог рассчитывается лишь по окончании налогового периода, составляющего календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). А уплачивается, если минимальный налог превысит налог, вычисленный по обычной ставке. Значит, фактически Вы сможете определить, что платить, только по окончании текущего года. Следовательно, в течение этого года по итогам отчетных периодо обязанность по уплате авансовых платежей за Вами сохраняется.

Допустим, по итогам 2009 года Вы определили, что заплатить все-таки нужно минимальный налог. Здесь встает вопрос, как его платить - полностью или частично? Иными словами, платить его в полной сумме или же перечислять разницу между суммой минимального налога и авансовыми платежами по единому налогу, внесенными в течение года? К сожалению, всю сумму минимального налога, и вот почему.

С одной стороны, минимальный налог представляет собой особую форму единого. Президиум ВАС РФ это подтверждает (см. постановление от 01.09.2005 № 5767/05). С другой - их зачисляют на разные КБК, то есть распределяют по-разному. Как именно, разъяснено в п. 2 ст. 56 и п. 1 ст. 146 Бюджетного кодекса РФ.

Единый налог:

— 90% — в бюджет субъекта РФ;

—  5% — в ФСС;

— 4,5% — в ТФОМС;

— 0,5% — в ФФОМС.

Минимальный налог:

— 60% — в ПФР;

—  20% — в ФСС;

—  18% — в ТФОМС;

—  2% — в ФФОМС.

Списки показывают, что минимальный налог полностью поступает во внебюджетные фонды, единый - только в размере 10%. Вот эти 10% от перечислений за девять месяцев и можно зачесть в счет уплаты минимального налога. Сумма небольшая, и, по мнению многих, лучше перечислить все целиком. По крайней мере меньше хлопот.

Резюме: выбор невелик — либо перечислять минимальный налог полностью, либо за минусом 10% от авансовых платежей за девять месяцев. И то и другое невыгодно, так как из оборота изымаются довольно крупные суммы, а третьего не дано.

Спрашиваете, что делать с неиспользованными авансовыми платежами? Есть два варианта (но оба они появятся, еще раз повторяем, только по окончании 2009 года и сдачи декларации): первый — получить из бюджета обратно, второй — зачесть при уплате налога за следующий (2010) год, что, кстати, более практично.

В первом случае деньги, конечно, возвратят, но это долгий процесс, и к сроку уплаты налога за I квартал 2010 года их можно не дождаться. При втором варианте перечисленная ранее сумма гарантированно уменьшит первый авансовый платеж (а если будет больше него, в апреле вообще не придется ничего платить) или даже второй и третий.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.08%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.77%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.77%
  • в программе БухСофт 5.31%
  • в других бухгалтерских программах 19.03%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.39%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.65%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль