Как составить и сдать декларацию по НДС

67

Вопрос

При ликвидации ИП ЕНВД + общая система - деятельность не велась и не была подана декларация по НДС. После ликвидации и выдачи уведомления о снятии с налогового учета и листа запись об исключении из ЕГРИП сдать декларацию по НДС вообще не представляется возможным т.к она сдается только в электронном виде. Штраф за неподачу декларации 1000,00 руб. Если мы заплатим штраф, обязательно ли сдача декларации и каким образом это сделать?

Ответ

сообщаем следующее: Отправить отчетность по электронным каналам связи возможно через спецоператора либо через специализированного представителя. Для этого необходимо получить ключ электронной подписи. Электронная подпись – это процедура привязки цифрового ключа, принадлежащего конкретному человеку, к электронному документу. Следовательно, электронная подпись оформляется на физическое лицо, вне зависимости от того, является он ИП или нет. Соответственно, Вы можете сдать декларацию по НДС по электронным каналам связи через спецоператора либо через специализированного представителя даже после ликвидации ИП. В случае, если по каким-либо причинам у Вас не представляется возможности сдать декларацию по электронным каналам связи, Вы можете попробовать сдать декларацию на бумажном носителе с приложением пояснений причин непредставления декларации по электронным каналам связи и ходатайства об учете смягчающих обстоятельств и уменьшении штрафа. В таком случае налоговая инспекция или суд могут снизить штраф даже ниже минимального предела.

Кроме того, назначение и исполнение наказания не освобождает лицо от исполнения обязанности, за неисполнение которой наказание было назначено. Следовательно, если декларация по НДС не будет сдана, а штраф будет начислен и уплачен, то от обязанности сдавать декларацию факт уплаты штрафа не освобождает.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как составить и сдать декларацию по НДС

Как сдать

Начиная с отчетности за IV квартал 2014 года декларации по НДС нужно сдавать в инспекции только в электронном виде и только через уполномоченных спецоператоров. Такой порядок не зависит от численности сотрудников организации и распространяется на всех, кто должен составлять декларации по НДС. Декларации, сданные на бумажных носителях, считаются непредставленными (письмо ФНС России от 31 января 2015 г. № ОА-4-17/1350). Поэтому за подачу деклараций по НДС на бумаге налоговые инспекции будут штрафовать организации не по статье 119.1 (нарушение способа представления деклараций – штраф 200 руб.), а по статье 119 Налогового кодекса РФ,* а также блокировать их банковские счета (п. 3 ст. 76 НК РФ).

 

2. Рекомендация:Как получить ключ для электронной подписи налоговой, бухгалтерской и статистической отчетности

Электронная подпись – это процедура привязки цифрового ключа, принадлежащего конкретному человеку, к электронному документу. В результате этой процедуры можно определить, кто именно подписал документ (подп. 1 п. 1 ст. 2 Закона от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ).

Поэтому, чтобы таким образом подписать документ, необходим ключ электронной подписи (подп. 5 п. 1 ст. 2 Закона от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ).*

Если в качестве сравнения использовать физические аналоги, то:

ключ электронной подписи – это своего рода факсимиле, штамп, обеспечивающий воспроизведение подписи;

электронная подпись – оттиск штампа на конкретном документе.

Обязанность всем получать ключ электронной подписи в законодательстве не предусмотрена. Однако без него не обойтись, если организация или предприниматель сдает отчетность в электронной форме. Подробнее см. Как сдать налоговую отчетность через спецоператора.

 

3. Рекомендация:Как сдать налоговую отчетность через спецоператора

Чтобы сдавать отчетность в ИФНС через спецоператора, нужно иметь доступ в Интернет а также:

получить ключ электронной подписи;*

приобрести программу для шифрования;

заключить договор со спецоператором;

настроить программу для подготовки и отправки отчетности в электронном виде.

Программу для cдачи отчетности по каналам связи приобретите у специализированного оператора связи (п. 5 раздела IПорядка, утвержденного приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. № БГ-3-32/169). Подробнее об этом см. Как получить ключ для электронной подписи налоговой, бухгалтерской и статистической отчетности.


Представление отчетности через спецоператора предполагает, что у налогоплательщика есть доступ в Интернет. Такой вывод следует из Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС России от 31 июля 2014 г. № ММВ-7-6/398.

Если у налогоплательщика нет возможности подключиться к интернету, он может сдать отчетность через представителя, у которого есть все необходимые аппаратно-программные средства для сдачи отчетности.*

 

4. Рекомендация:Может ли налоговая инспекция или суд при наличии смягчающих обстоятельств снизить минимальный размер штрафа, установленный статьей 119 Налогового кодекса РФ за несвоевременное представление налоговой декларации

Да, может.

Из писем Минфина России от 16 мая 2012 г. № 03-02-08/47 и от 30 января 2012 г. № 03-02-08/7 следует, что при наличии смягчающих обстоятельств (п. 1 ст. 112 НК РФ) налоговая инспекция или суд могут снижать штрафы ниже минимального предела. В частности, за несвоевременное представление налоговой декларации штраф может быть назначен меньше 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).*

Однако налоговое ведомство придерживается противоположной точки зрения. В письме ФНС России от 26 ноября 2010 г. № ШС-37-7/16376 сказано, что даже при наличии смягчающих обстоятельств минимальный размер штрафа снижению не подлежит.

Арбитражная практика по этому вопросу неоднородна. Некоторые суды разделяют позицию Минфина России и уменьшают суммы штрафов за несвоевременное представление деклараций ниже минимального размера (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 5 марта 2012 г. № А66-5375/2011Московского округа от 4 августа 2011 г. № КА-А40/8428-11). Вместе с тем, есть примеры судебных решений, в которых отражена противоположная точка зрения: минимальный размер санкции не снижается даже при наличии смягчающих обстоятельств (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 4 мая 2011 г. № Ф03-1312/2011Северо-Кавказского округа от 28 января 2011 г. № А32-53844/2009Западно-Сибирского округа от 19 августа 2010 г. № А27-25004/2009Уральского округа от 27 августа 2009 г. № Ф09-6325/09-С3 № А60-3900/2009-С10Поволжского округа от 27 июля 2009 г. № А65-26698/2008).

 

5. Статья: Когда могут привлечь к ответственности за несдачу декларации

Когда сумма штрафа может быть уменьшена

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ).Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, является открытым (п. 1 ст. 112 НК РФ). Обстоятельства могут быть признаны смягчающими ответственность судом или налоговым органом, рассматривающим дело.* Но на практике они устанавливаются в основном судами.

Важно отметить позицию Президиума ВАС РФ, высказанную в постановлении от 12.10.10 № 3299/10 .Отсутствие ходатайства налогоплательщика о применении судом смягчающих ответственность обстоятельств не исключает обязанности суда дать оценку соразмерности штрафа тяжести нарушения и применить иные смягчающие ответственность обстоятельства. Причем даже в том случае, если налоговый орган уже частично применил положения статьи 112 НК РФ.

В отношении ответственности за непредставление деклараций можно выделить следующие из указанных обстоятельств:

совершение нарушения впервые за весь период осуществления деятельности (постановления ФАС Московского от 04.08.11 № КА-А40/8428-11 , Западно-Сибирского от 19.07.11 № А81-3977/2010 и Северо-Западного от 04.03.10 № А44-3969/2009 округов);

отсутствие умысла (постановления ФАС Московского от 04.08.11 № КА-А40/8428-11и Северо-Западного от 04.03.10 № А44-3969/2009 округов);

незначительный период просрочки представления декларации (постановления ФАСМосковского от 24.08.11 № КА-А40/9310-11 , Северо-Западного от 26.04.11 № А56-36009/2010 и Восточно-Сибирского от 28.04.10 № А69-2291/2009 округов);

тяжелое финансовое положение организации (постановления ФАС Дальневосточного от 03.06.11 № Ф03-2093/2011 и Западно-Сибирского от 27.12.10 № А27-5522/2010округов);

социально значимый вид деятельности налогоплательщика (постановления ФАСМосковского от 17.05.10 № КА-А/40-3532-10 и Северо-Кавказского от 26.08.11 № А32-31466/2010 округов);

подача изначально декларации в срок, но в другой налоговый орган (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 16.10.07 № А19-4293/07-44-Ф02-7638/07 и Западно-Сибирского от 01.02.07 № Ф04-45/2007(30821-А81-32) округов).

По мнению ФНС России, минимальную сумму санкции в размере 1000 руб. нельзя уменьшить в связи с наличием смягчающих ответственность обстоятельств (письмо от 26.11.10 № ШС-37-7/16376@). Вместе с тем Минфин России считает, что Налоговый кодекс не содержит ограничений по применению статей 112 и 114 НК РФ в отношении минимальных размеров штрафов (письмо от 30.01.12 № 03-02-08/7). Но, как справедливо отметило ведомство, арбитражная практика по данному вопросу пока не сформировалась.*

 

6. Правовая база:Кодекс РФ об административных правонарушениях

<…>

4. Назначение административного наказания не освобождает лицо от исполнения обязанности, за неисполнение которой административное наказание было назначено.

5. Никто не может нести административную ответственность дважды за одно и то же административное правонарушение.*

<…>

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 17.95%
  • Да, с фондом 28.21%
  • Да, с инспекцией и фондом 10.26%
  • Нет, сверку еще не проводили 43.59%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль