• Главная страница
  • » Ответы на вопросы
  • » Бухгалтерия ИП
  • » Поставщики предоставили нашей фирме в мае 2009 г бонус за апрель 2009 г. в виде уменьшения задолженности. Можем ли мы оплатить НДС с бонуса ,чтобы не корректировать вычет НДС и когда можно предъявить вычет в апреле или в мае после уплаты НДС.

Поставщики предоставили нашей фирме в мае 2009 г бонус за апрель 2009 г. в виде уменьшения задолженности. Можем ли мы оплатить НДС с бонуса ,чтобы не корректировать вычет НДС и когда можно предъявить вычет в апреле или в мае после уплаты НДС.

296

Вопрос

Поставщики предоставили нашей фирме в мае 2009 г бонус за апрель 2009 г. в виде уменьшения задолженности.
Можем ли мы оплатить НДС с бонуса ,чтобы не корректировать вычет НДС и когда можно предъявить вычет в апреле или в мае после уплаты НДС.

Ответ

Учитывая позицию чиновников, покупателю после получения скидки от поставщика необходимо произвести следующие действия (см., в частности, Письма Минфина России от 25.10.2007 N 03-07-11/524, от 26.07.2007 N 03-07-15/112, УФНС России по г. Москве от 28.05.2008 N 19-11/051071, от 21.11.2006 N 19-11/101863, УФНС России по Московской области от 30.03.2005 N 21-27/26431).


1. Внести изменения в книгу покупок за период, в котором товар был приобретен, на основании исправленного счета-фактуры, полученного от поставщика.


Для этого в дополнительный лист книги покупок вносятся записи об аннулировании ранее полученного счета-фактуры (п. 7 Правил). Исправленный же счет-фактура регистрируется в книге покупок в том периоде, в котором он получен. В обоснование этой позиции налоговые органы ссылаются на положения п. 8 Правил, согласно которым счет-фактура регистрируется в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты. По мнению налоговиков, право на налоговый вычет возникает у покупателя именно в момент получения исправленного счета-фактуры.


2. Представить уточненную налоговую декларацию за тот период, в котором товары (работы, услуги) были приобретены, в случае если сумма "входного" НДС по ним была принята к вычету в предыдущем налоговом периоде (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). В уточненной декларации ИП уменьшает сумму налоговых вычетов.


Как считают контролирующие органы, представление уточненной налоговой декларации в данном случае является обязанностью покупателя (п. 1 ст. 81 НК РФ). Ведь при получении скидки сумма "входного" НДС уменьшается, соответственно, возникает недоимка за тот период, в котором сумма "входного" НДС была принята к вычету на основании первоначального счета-фактуры.


Однако, на наш взгляд, вышеизложенная позиция не является однозначной. И вот почему.


Как указал Пленум ВАС РФ в п. 20 Постановления от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации", налогоплательщик на основании ст. ст. 52 - 55 НК РФ исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода на основе налоговой базы, т.е. исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период. При этом налоговая база исчисляется на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.


Если покупатель исчислил налоговую базу в периоде приобретения товаров (работ, услуг) на основании первичных документов, в которых стоимость товаров (работ, услуг) соответствовала условиям сделки на тот момент (т.е. без учета скидки). Право на вычет возникает тогда, когда товары (работы, услуги) приняты к учету и на руках имеется правильно оформленный счет-фактура (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Покупатель, получая первоначальный счет-фактуру, не мог точно знать, получит ли он в будущем скидку и будут ли внесены изменения в этот счет-фактуру. Поэтому сумму "входного" НДС он принял к вычету правомерно. Данное обстоятельство, на наш взгляд, не может быть признано ошибкой налогоплательщика при исчислении налоговой базы, и, следовательно, на него не должны распространяться положения о перерасчете налоговой базы (п. 1 ст. 54 НК РФ) и представлении уточненной налоговой декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ).


Таким образом, пересчитывать налоговую базу и представлять уточненную налоговую декларацию за предыдущий период покупатель не должен. По нашему мнению, ему следует сумму НДС, соответствующую размеру скидки, восстановить в периоде получения исправленного счета-фактуры.


Аналогичный вывод содержится в Постановлении ФАС Уральского округа от 18.04.2005 N Ф09-1468/05-АК. В частности, суд указал, что скидки должны отражаться в периоде их предоставления. При этом изменение в последующие налоговые периоды стоимости товаров и восстановление принятых к вычету сумм НДС не являются теми фактами, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает правомерность проведения вычета по НДС и обязанность налогоплательщика внести изменения в налоговую декларацию предыдущего налогового периода.


Однако следует отметить, что, скорее всего, такую позицию налогоплательщику придется отстаивать в суде.


Отметим также, что если приобретение товара и предоставление скидки имели место в рамках одного налогового периода (квартала), то вопрос о предоставлении уточненной декларации не возникает. В декларации по НДС, поданной по итогам этого налогового периода, отражается сумма НДС, принимаемая к вычету на основании исправленного счета-фактуры.


3. Уплатить в бюджет сумму пени, если указанная в первоначальном счете-фактуре сумма НДС была принята к вычету (ст. 75 НК РФ).


Что касается уплаты пени, то здесь следует учитывать позицию Конституционного Суда РФ, изложенную в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П и Определении от 04.07.2002 N 202-О. Суд признал, что пеня по своей правовой природе является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.


Поскольку в данном случае покупатель изначально принял к вычету ту сумму, которую предъявил ему поставщик, и, соответственно, эту же сумму поставщик обязан был уплатить в бюджет, то по факту казна потери не понесла.


Таким образом, правовые и экономические основания для начисления пени покупателем, на наш взгляд, отсутствуют. Но доказывать это, вероятнее всего, нужно будет в суде.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 15.99%
  • рост лимитов по УСН 51.06%
  • новая Книга учета 7.51%
  • КБК по минимальному налогу 21.77%
  • срок сдачи СЗВ-М 52.99%
  • электронные больничные 26.2%
  • электронный иск в суд 16.57%
  • кадровый учет для микропредприятий 42%
  • уплата налога за третьих лиц 50.29%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль